SISTEMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA

SISTEMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA

CONTABILIDAD FINANCIERA

CONTABILIDAD GERENCIAL O ADMINISTRATIVA

Suministra información a usuarios internos y externos interesados en sus resultados operacionales y su situación económica se rige por normas básicas para garantizar que la información sea comprensible, útil y pertinente.

Provee información detallada a usuarios internos para ser utilizada en la toma de decisiones tácticas y operacionales, la planeación y el control de las operaciones.

CONTABILIDAD DE COSTOS Sistema de información que identifica, mide, reporta y analiza los elementos del costo asociados con la producción y la comercialización de bienes y servicios. Mide el desempeño, la calidad y la productividad.

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA

La contabilidad financiera tiene dos objetivos:

Informar sobre los niveles de inversión del negocio (Activos), sobre los niveles de endeudamiento (Pasivos) y sobre la participación patrimonial (Patrimonio).

Evaluar los cambios que se producen en el capital, como resultado de las operaciones; esto se obtiene al confrontar los ingresos con los costos y gastos (Estado de Resultados).

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS

Proporcionar información para determinar el costo de ventas y poder calcular la utilidad o pérdida del período.

Determinar el costo de los inventarios, con miras a la presentación del balance general y el estudio de la situación financiera de la empresa.

Suministrar información para ejercer un adecuado control facilitar la toma de decisiones acertadas.

administrativo y

Facilitar el desarrollo e implementación de la estrategia del negocio.

Ayudar a la administración al proceso de mejoramiento eliminando las actividades o procesos que no generen valor.

continuo,

OBJETIVOS CONTABILIDAD GERENCIAL O ADMINISTRATIVA Promover a los administradores para llevar a cabo la planeación tanto táctica o a corto plazo como a largo plazo o estratégica.

Permitir realizar el control administrativo, que sirva a los diferentes responsables de las empresas, como herramienta de retroalimentación.

Evaluar el desempeño gerencial. La información es empleada para ayudar a responder preguntas que estén relacionadas con la gestión administrativa y económica.

Motivar a los administradores objetivos de la empresa.

hacia

el

logro

de

los

DIFERENCIAS ENTRE LA CONTABILIDAD FINANCIERA Y LA GERENCIAL

Hace más énfasis sobre el futuro. Menos énfasis en la precisión.

La Contabilidad Gerencial no está regulada por principios de contabilidad. Es una opción, una alternativa, más que obligación.

Hace hincapié en la áreas de la empresa como células o centros de información. Otorga relevancia a la información no monetaria.

SIMILITUDES ENTRE LA CONTABILIDAD FINANCIERA Y LA GERENCIAL

Ambas se apoyan en el mismo sistema contable de información: las dos parten del mismo banco de datos, cada una agrega o modifica ciertos datos, según las necesidades especificas que se quieran cubrir . Ambas exigen responsabilidad sobre la administración de los recursos. La Contabilidad Financiera verifica y realiza dicha labor a nivel global; mientras que la Contabilidad Gerencial lo hace por áreas o segmentos .

CONTABILIDAD DE COSTOS Es un sistema de información que clasifica, controla y asigna los costos de actividades, procesos, productos y servicios, para determinar lo que cuesta producir un producto o servicio y así facilitar la toma de decisiones, la planeación y el control administrativo.

Desembolso o su equivalente que reportará un beneficio futuro, por consiguiente es capitalizable. Es una cadena de valor que se gesta desde el momento cuando se busca las materias primas, se realiza la función de compra, se transforma la materia prima, se almacena como producto terminado y se realiza la entrega al cliente o consumidor .

ELEMENTOS DEL COSTO Materiales Directos. Son los materiales que se identifican con el bien o el servicio que se produce. Su costo puede cargarse directamente ya que la observación física permite medir la cantidad consumida por producto. Ejemplos: madera en la fabricación de muebles, alcohol en perfumes, acero en la fabricación de un automóvil etc. Mano de Obra Directa: constituye el salario básico, mas las prestaciones sociales y aportes parafiscales de quienes transforman directamente el producto o prestan directamente el servicio. Costos Generales de Fabricación: son aquellos que se requieren para producir y no pertenecen a las categorías anteriores, es decir no son mano de obra directa ni material directo. Ejemplos: depreciaciones de edificios y equipos, mantenimiento de equipos, energía, combustibles, suministros etc.

CLASIFICACION DE LOS COSTOS

1. EN FUNCION DEL TIEMPO Costos Históricos. Es un costo real, ya cumplido, que tiene como única ventaja la comparación de su resultado con los niveles de venta para conocer la utilidad. Costos Predeterminados. Es una herramienta de planeación para fijar patrones de producción, precios de ventas. • Estimados • Estándares

2. DE ACUERDO CON EL TIEMPO EN QUE SE ENFRENTAN A LOS INGRESOS  Costos del Período.

 Costos del Producto.

3. DE ACUERDO CON EL CONTROL QUE SE TENGA SOBRE LA OCURRENCIA DEL COSTO

 Costos Controlables.

 Costos Incontrolables.

4. DE ACUERDO CON SU COMPORTAMIENTO FRENTE AL NIVEL DE ACTIVIDAD

Costos Variables

Costos Fijos

Costos Semivariables

Costo Variable Aquel costo total que cambia o fluctúa en relación directa con una actividad o volumen dado, mientras que el costo unitario permanece constante

Costo Fijo Aquel costo total que permanece constante dentro de un período determinado y un rango relevante, sin importar el cambio en el nivel de actividad, el costo unitario varia inversamente proporcional al cambio en el nivel de actividad.

5. DE ACUERDO CON LA FUNCIÓN EN LA QUE SE INCURRE: • • • •

Costos de producción Costos de distribución o venta Costos de administración Costos Financieros.

6. DE ACUERDO CON LA IDENTIFICACIÓN CON UNA ACTIVIDAD, CON UN PRODUCTO, SERVICIO, DEPARTAMENTO O DIVISIÓN: • Costos directos • Costos indirectos

7. DE ACUERDO CON SU IMPORTANCIA PARA LA TOMA DE DECISIONES

Costos Relevantes: Son aquellos que se modifican frente a la toma de una decisión

Costos Irrelevantes: Por complemento, entendemos los costos irrelevantes, como aquellos que no se modifican frente a la toma de una actuación.

8. DE ACUERDO CON EL TIPO DE SACRIFICIO INCURRIDO Costos Desembolsables: Son aquellos que implican desembolsos de efectivo, que tienen un compromiso de pago al futuro. Costos de Oportunidad: Son los rendimientos que se sacrifican por aplicar los recursos económicos en una inversión, operación o pago de deuda.

9. EN RELACION CON LA PRODUCCIÓN

Costos Primos:

Son la sumatoria de los materiales directos y la mano de obra directa. Están directamente relacionados con la producción.

Costos de Conversión: Son los relacionados con la transformación de los materiales directos en productos terminados. Están conformados por la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación.

ESTRUCTURA DE COSTO CT = CFT + CVU* X

CT= Costo Total

CFT = Costo Fijo Total CVU = Costo Variable Unitario X = Nivel de Actividad

MATRIZ DE COSTOS ILUSTRACIÓN La estructura de costos de una unidad funcional de una clínica es: CFT: $ 900.000, el costo variable por unidad de servicio es de $ 500. Se pide preparar la matriz de costo de la unidad para los siguientes niveles de actividad: 1 unidad, 400 unid, 800 unid, 1200 unid. NIV ACT 1 400 800 1200

CVU $ 500 500 500 500

CVT

CFT $900.000 900.000 900.000 900.000

CFU

CT

CTU

MATRIZ DE COSTOS

NIV ACT 1 400 800 1200

CVU

CVT

$ 500 500 500 500

$500 200.000 400.000 600.000

CFT

CFU

CT

CTU

$900.000 $900.000 $900.500 $900.500 900.000 2.250 1.100.000 2.750 900.000 1.125 1.300.000 1.625 900.000 750 1.500.000 1.250

SISTEMAS DE COSTEO

SEGÚN LA FORMA DE CONCENTRACIÓN DE LOS COSTOS

COSTEO POR ÓRDENES DE FABRICACIÓN: Se emplea cuando se fabrica productos de acuerdo a una orden especifica, es decir de acuerdo a la necesidad del cliente.

COSTEO POR PROCESOS: Se emplea cuando la producción es continua y los productos son homogeneos o iguales y responde a una demanda de la comunidad y no aun cliente especifico como ocurre en el costo por orden.

COSTEO ABC (Activity Based Costing)

Una empresa para producir productos o servicios, necesita llevar a cabo actividades que consumen recursos

Primero se costean las actividades y luego este costo es asignado al costo de los productos o servicios

COSTEO POR PROCESOS Es un método de promedios para asignar costos a la fabricación de grandes productos homogéneos.

Proceso continuo que tiene como resultado un alto volumen de unidades de producción idénticas

COSTEO POR ORDENES DE PRODUCCION

COSTEO DEL SECTOR FINANCIERO

SEGÚN EL MÉTODO DE COSTEO COSTEO POR ABSORCIÓN: Considera que hace parte del costo del producto todos los costos de la producción, sin tener en cuenta que estos tenga el carácter fijo o variable, además es el que acepta nuestra legislación colombiana.

COSTEO DIRECTO: Es considerado un sistema de costeo gerencial que permite determinar el costo del producto cargándole únicamente el componente variable de la producción y de operación.

COSTEO DIRECTO (Costeo Variable o Costeo Marginal) Dos tipos de costo relacionados con el proceso productivo Costos relacionados directamente con el nivel de producción

MD, MOD y CGF variables (si existen unidades fabricadas)

Costos relacionados con la estructura de la empresa

CGF fijos

COSTEO ESTANDAR Son costos predeterminados (científicamente) que sirven para medir la situación REAL

BASES DE ACTIVIDAD Para expresar los diferentes tipos de capacidad, se utilizan diferentes unidades de medida, estas unidades se definen como base de actividad. • • • • • • •

Horas o minutos disponibles Público atendido Volumen de Ventas Unidades producidas Horas de mano de obra directa Horas máquina Unidades equivalentes

ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS MANUFACTURADOS Y VENDIDOS

ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS MANUFACTURADOS Y VENDIDOS  Estados

Financieros de Propósito General  Clasificación, definición y características  Estados Financieros de Propósito Especial  Definición y características

ESTADO DE RESULTADOS Empresa comercial

El costo de la mercancía vendida se origina en el costo de la m/cía comprada a los proveedores.

Ventas - Costo m/cía vendida: Inventario inicial de m/cías +Compras de m/cías M/cías disponible para venta -Inventario final de m/cías Total costo m/cía vendida Utilidad bruta en ventas -Gastos operacionales de admón y ventas: Gastos de mercadeo y ventas Gastos de administración Total gastos operacionales Utilidad operativa

XX XX XX XX (XX) XX XX

XX XX (XX) XX

ESTADO DE RESULTADOS Empresa manufacturera El costo de los productos fabricados y vendidos se origina en el costo de manufactura incurrido.

Ventas - Costo de productos vendidos Utilidad bruta en ventas -Gastos operacionales de admón y ventas: Gastos de mercadeo y ventas Gastos de administración Total gastos operacionales Utilidad operativa

XX XX XX

XX XX (XX) XX

COMPAÑÍA X Estado de Costos de Productos Manufacturados y Vendidos Fecha

Materiales directos + Mano de obra directa + CIF Costos de Producción + Costos del inventario inicial de productos en proceso Costos de los productos en proceso durante el período - Costo del inventario final de productos en proceso Costo del producto terminado + Inventario inicial de productos terminados Costo de los productos disponibles para la venta - Inventario final de productos terminados Costo de los productos Manuf. y vendidos

xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx

Fundiciones S.A. Datos del año 2010. Cifras en millones de $

Se requiere: Estado de Resultados, Estado de Costo de Productos Manufacturados y Vendidos y Anexos de MD, MOD y CGF

Arrendamientos de la fábrica Compra de materiales

300.000 6.000.000

Depreciación Maquinaria

200.950

Devoluciones y rebajas en compras

200.300

Gastos en compras

800.500

Gastos de Administración

4.500.780

Inventario Inicial de materiales Gastos de Ventas

1.500.000 4.600.900

Impuestos de la fábrica

200.300

Impuesto de Renta

400.200

Inventario Final de materiales

2.125.000

Inventario Inicial de Productos en Proceso

3.400.600

Inventario Final de productos en proceso

2.300.456

Inventario Inicial de productos terminados

3.500.680

Inventario Final de productos terminados

1.800.312

Mano de Obra Indirecta

900.870

Materiales Indirectos usados

300.600

Nómina de fábrica

12.000.000

Seguros de la fábrica

100.750

Servicios Públicos de la fábrica

100.800

Ventas Netas

56.400.000