PROGRAMA PARA LA REVISIÓN DE CUENTAS POR PAGAR OBJETIVO GENERAL: Revisar y Evaluar la solidez y las debilidades de control interno

PROGRAMA PARA LA REVISIÓN DE CUENTAS POR PAGAR

OBJETIVO GENERAL: Revisar y Evaluar la solidez y las debilidades de
control interno en el área

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:

1. Determinar si existe un procedimiento para la adquisición de bienes y
servicios diferentes de materias primas e insumos para la venta
2. Determinar la exactitud en los registros contables para las cuentas de
este grupo.
3. Verificar el método para la selección de proveedores de bienes y
servicios diferentes de materias primas e insumos para la venta
4. Verificar si se comparan las facturas con las ordenes de compra
5. Verificar la existencia y aplicación de manuales de funciones para las
personas involucradas en el manejo de las compras de bienes y adquisición
de servicios
6. Verificar la existencia y aplicación de manuales de procedimientos que
indiquen el conducto regular que debe seguir una orden de compra por
servicios.
7. Determinar si pueden adquirirse mercancías o servicios sin la debida
autorización.
8. Revisar que no existan pagos sin estar debidamente soportados
9. Verificar los contratos realizados para la prestación de servicios por
parte de terceros y el cumplimiento de lo pactado.
10. Determinar si los cargos hechos a una cuenta equivocada puede pasar
inadvertidos

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

1. Obtener un listado de cuentas por pagar por edades y analizar la
antigüedad de las cuentas.
2. Verificar con el Plan de Compras las adquisiciones realizadas durante un
determinado tiempo para insumos como elementos de aseo, cafetería,
papelería
3. Determinar si los saldos registrados en los libros oficiales obedecen a
obligaciones ciertas de cuentas por pagar.
4. Obtener la certificación de que todos los pasivos han sido registrados
contablemente

5. Verificar que no existen saldos contrarios a la naturaleza de la cuenta.

6. Determinar si todos los pasivos importantes existentes o incurridos a la
fecha del balance, están adecuadamente registrados por su importe
correcto.

7. Comprobar si todos los saldos que muestran las cuentas y documentos por
pagar, corresponden efectivamente a obligaciones reales pendientes de
cubrir.

8. Verificar la correcta clasificación, según su naturaleza,
documentación, cuantía, fecha o época de vencimiento.

9. Determinar todos los aspectos importantes de los contratos de
adquisición y compra.




"PROCEDIMIENTO "Realizado "Papel de"
" " "Trabajo "
" "SI"NO"N/A" "
"Elabore una sumaria que contenga la totalidad de " " " " "
"los rubros de Cuentas por pagar teniendo en " " " " "
"cuenta el Plan Único de Cuentas de la Entidad " " " " "
"CODIGO " " " " "
"CUENTA " " " " "
"PERIODO ACTUAL " " " " "
"PERIODO ANTERIOR " " " " "
"VARIACION ABSOLUTA " " " " "
"VARIACION RELATIVA " " " " "
" " " " " "
"2305 " " " " "
" " " " " "
" " " " " "
" " " " " "
" " " " " "
" " " " " "
" " " " " "
"2310 " " " " "
" " " " " "
" " " " " "
" " " " " "
" " " " " "
" " " " " "
" " " " " "
"2315 " " " " "
" " " " " "
" " " " " "
" " " " " "
" " " " " "
" " " " " "
" " " " " "
"2320 " " " " "
" " " " " "
" " " " " "
" " " " " "
" " " " " "
" " " " " "
" " " " " "
"2330 " " " " "
" " " " " "
" " " " " "
" " " " " "
" " " " " "
" " " " " "
" " " " " "
" " " " " "
"Procedimientos a Realizar " " " " "
"Solicite el procedimiento para la selección y " " " " "
"evaluación de proveedores de bienes y servicios " " " " "
"diferentes a materias primas y mercancías para la" " " " "
"venta y verifique su adecuado cumplimiento " " " " "
"Coteje por muestreo facturas contra ordenes de " " " " "
"compra y de servicios " " " " "
"Efectúe un corte de compras al cierre del período" " " " "
"bajo examen y determine si todos los servicios " " " " "
"contratados fueron causados al cierre. " " " " "
"Solicite un listado por cuentas por pagar por " " " " "
"edades y evalúe su antigüedad, determine la " " " " "
"rotación de cuentas por pagar, y si este " " " " "
"indicador ha sufrido un deterioro en el último " " " " "
"año y en relación con el ejercicio anterior. " " " " "
"Con el listado de las cuentas por pagar " " " " "
"determine si existe una adecuada conciliación " " " " "
"entre el módulo de cuentas por pagar y la " " " " "
"contabilidad. " " " " "
"Realice circularización de las principales " " " " "
"cuentas por pagar, los resultados obtenidos " " " " "
"cotéjelos con los saldos contables " " " " "
"Solicite a la empresa que concilie las " " " " "
"diferencias y mantenga una copia de las " " " " "
"confirmaciones para nuestro control. " " " " "
"Haga un muestreo de pagos posteriores con el " " " " "
"objeto de asegurarse de la existencia y " " " " "
"autenticidad de los pasivos así como de la " " " " "
"posibilidad de descubrir operaciones registradas " " " " "
"en el ejercicio siguiente que afecten el " " " " "
"ejercicio que se está auditando. " " " " "
"Verifique que se hayan causado y registrado las " " " " "
"obligaciones habituales tales como: " " " " "
"arrendamientos, servicios públicos (agua. " " " " "
"alcantarillado, aseo, alumbrado público, gas, " " " " "
"energía eléctrica, teléfono, celulares, etc). " " " " "
"Revise los cargos por cada uno de estos conceptos" " " " "
"en el estado de resultados. " " " " "
"Establezca la razonabilidad de los gastos por " " " " "
"conceptos, de acuerdo al estado de resultados y " " " " "
"verifique la pertinencia y razonabilidad de cada " " " " "
"uno de estos. " " " " "
"Haga una revisión global de los gastos acumulados" " " " "
"y otros pasivos a la fecha del balance e " " " " "
"investigue y comente los cambios importantes en " " " " "
"relación al período anterior. Verifique que los " " " " "
"pasivos han sido tratados en forma uniforme al " " " " "
"principio y al fin del período. " " " " "
"Determine la razonabilidad de los pagos por " " " " "
"aportes parafiscales y descuentos de nómina " " " " "
"efectuados en el mes siguiente. " " " " "
"Establezca si es razonable el gasto (y la cuenta " " " " "
"por pagar) por concepto de salud, pensión, ARP, " " " " "
"pagos a la Caja, Sena e Icbf. " " " " "
"Determine si a la fecha de nuestra opinión se han" " " " "
"presentado demandas por incumplimiento de pago a " " " " "
"terceros, así como el monto de las mismas y las " " " " "
"consecuencias para la empresa. Establezca este " " " " "
"procedimiento en coordinación con la " " " " "
"circularización a abogados " " " " "
"En relación con cuentas por pagar a contratistas " " " " "
"se debe verificar la razonabilidad del saldo " " " " "
"efectuando una revisión por muestreo, verificando" " " " "
"para los contratos seleccionados, los atributos " " " " "
"pertinentes según el tipo de contrato e " " " " "
"incluyendo: pólizas, tipo de servicio prestado, " " " " "
"monto del contrato, valor de las liquidaciones " " " " "
"parciales de obra, soportes, calidad de " " " " "
"intervención de la interventoría, entre otros. " " " " "
"En coordinación con el área de obligaciones " " " " "
"financieras verificar gastos financieros por " " " " "
"pagar, conforme a las condiciones confirmadas. " " " " "
"Cruce los saldos por retención en la fuente y " " " " "
"timbre a la fecha de corte y las declaraciones " " " " "
"presentadas en el mes siguiente " " " " "
"Detalle la cuenta "acreedores varios" y mediante " " " " "
"examen a documentos determine la razonabilidad " " " " "
"del saldo " " " " "
"Verifique la adecuada presentación de la cuenta " " " " "
"conforme al Plan Único de Cuentas. " " " " "
"Verifique si existen cuentas por pagar a socios " " " " "
"o accionistas por concepto de participaciones o " " " " "
"dividendos y si se ha cumplido el cronograma de " " " " "
"pagos aprobado en la Junta de Socios o Asamblea " " " " "
"de Accionistas. " " " " "


"De la aplicación de los procedimientos anteriores "Referencia Papel "
"surgieron las siguientes observaciones "de Trabajo "
" " "
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" " "
"Conclusión "
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