Introducción a la Auditoría Interna

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Mauricio De La Torre

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La Globalización, las regulacio­ nes de estándares internacionales, las constantes presiones por parte de los inversionistas para que se mejore el Gobierno Corporativo, los vertiginosos avances tecnológi­ cos y los nuevos riesgos a los que se enfrentan las organizaciones, am­ pliaron drásticamente el alcance de trabajo del Auditor Interno. Como función independien­ te dentro de las organizaciones, la Auditoría Interna cumple un rol importante en la evaluación del Ambiente de Control, mediante el monitoreo al evaluar periódica­ mente los controles existentes y como consecuencia, se ha visto ante el desafío de abordar áreas que has­ ta el momento no habían formado parte de su esencia. Con estas premisas, se hace in­ dispensable el control, la super­ visión y la generación de valor en todas las actividades ya sean admi­ nistrativas o inherentes al proceso productivo de las compañías, espe­ cialmente, de aquellas catalogadas como Pymes, ya sea mediante la implantación de un departamento o área de Auditoría Interna o bien con el fortalecimiento de dicha área, que además de ejercer control en todas y cada una de las activi­ dades y procesos productivos que posee, genere valor a los mismos, aportando de manera proactiva y eficiente a la Administración de la compañía. La adecuada utilización de controles que agreguen valor a las actividades u operaciones de la compañía mediante la correcta aplicación de Programas de Audi­ toría que tengan como base Nor­ mas Internacionales de Auditoría, en la actualidad es imprescindible, a lo que se suma la tendencia mun­ dial para estandarizar normativas. La mayoría de Pymes en nuestro medio no poseen un departamen­ to o área de Auditoría Interna, por lo que su implementación se hace necesaria para fortificar el Control Interno de la empresa, así como para generar oportunidades

de mejora. A esto se suma que no existe normatividad que exija la obligatoriedad de su implementa­ ción en el sector privado como lo está regulado como por ejemplo para la Auditoría Financiera. La complejidad tanto en las actividades inherentes a produc­ ción y sus respectivos subproce­ sos productivos de una compañía industrial, si fuese el caso o, a su vez, comercial o de servicios y sus unidades administrativas, hace ne­ cesaria la presencia de un Departa­ mento de Auditoría Interna para te­ ner un monitoreo constante de sus actividades. En referencia a las ins­ tituciones financieras en este sector sí se encuentra normada la obliga­ toriedad de contar con un Auditor Interno, quien tiene responsabili­ dad sobre los Estados Financieros de dicha institución.

Como función independiente dentro de las organizaciones, la Auditoría Interna cumple un rol importante en la evaluación del Ambiente de Control, mediante el monitoreo al evaluar periódicamente los controles existentes y como consecuencia, se ha visto ante el desafío de abordar áreas que hasta el momento no habían formado parte de su esencia. Para la elaboración del Plan Anual de Auditoría Interna de las compañías es muy recomendable adoptar el Enfoque de Gestión de Riesgo Empresarial (ERM) por sus siglas en inglés (Enterprise Risk Management). En el mentado enfo­ que el rol fundamental de Auditoría Interna es proveer aseguramiento objetivo al Directorio y la Adminis­ tración, sobre la efectividad de las actividades de riesgo en la organi­ zación, para ayudar a asegurar que los riesgos claves del negocio están siendo gestionados apropiadamente

y que el sistema de control interno está siendo operado efectivamente, pasando del enfoque tradicional de auditoría interna siguiendo el or­ den secuencial de las operaciones al de identificación, administración y prevención de riesgos. A lo que se suma que en la ac­ tualidad es indispensable que exis­ ta permanentemente en todas las compañías una versatilidad de ope­ raciones y optimización de recursos, esto es posible y se logra si existe un adecuado ambiente de control, me­ diante la aplicación de Normas de Auditoría de General Aceptación, con sus respectivos programas y procedimientos en todas y cada una de las áreas que conforman la com­ pañía. Los propósitos de las Normas Internacionales para el ejercicio profesional de la Auditoría Interna, son: 1. Definir principios básicos que representen el ejercicio de la Auditoría Interna tal como este debería ser. 2. Proveer un marco para ejercer y promover un amplio rango de actividades de Auditoría Interna de valor agregado. 3. Establecer las bases para eva­ luar el desempeño de la audi­ toría interna. 4. Fomentar la mejora en los procesos y operaciones de la organización. El Marco para la Práctica profe­ sional de la Auditoría Interna in­ cluye el Código de Ética, Normas Internacionales para el ejercicio profesional de la Auditoría Interna y Consejos para la práctica. Evolución de la Auditoría Interna Hoy en día, virtualmente todas las grandes corporaciones del mun­ do mantienen un equipo que se en­ carga de la Auditoría Interna. La función de este equipo se desarrolló con extrema rapidez; antes de 1940, los departamentos de auditoría se encontraban hasta cierto punto en muy pocas organizaciones. En 1941

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se fundó en los Estados Unidos The Institute of Internal Auditors (IIA), con sólo 25 miembros. En la actua­ lidad, el IIA es una organización que abarca al mundo entero con más de 150.000 miembros y con capítulos locales en las principales ciudades de gran parte del mundo, de los cuales aproximadamente el 10% se encuentran en Latinoaméri­ ca, es decir cerca de 15.000 socios. Establecido en 1941, The Institute of Internal Auditors IIA, sirve alre­ dedor del mundo aproximadamen­ te a 150.000 miembros en auditoría interna, gobierno, control interno, auditoría de Tecnología de la Infor­ mación TI, educación y seguridad. El Instituto es la autoridad recono­

cida, principal educador y líder en certificación, investigación y guía tecnológica para la profesión a ni­ vel mundial. En nuestro caso tenemos al Instituto de Auditores Internos del Ecuador, miembro del IAI global, que actualmente cuenta con 630 miembros (Septiembre 2008) y tiene como objeto la integración de los profesionales que desarro­ llan actividades de Auditoría In­ terna dentro del país, a través de la promoción de su desarrollo pro­ fesional, académico y personal. El crecimiento del IIA se encuentra paralelamente al reconocimiento

de la Auditoría Interna como una función esencial de control en or­ ganizaciones de todo tipo.

para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno”.

La Auditoría Interna ha evo­ lucionado para satisfacer las ne­ cesidades de organizaciones de negocios, gubernamentales y no lucrativas. Originalmente, una de­ manda de auditoría interna se sus­ citaba cuando la administración de las corporaciones antiguas grandes reconocía que las auditorías anua­ les de estados financieros que efec­ tuaban los contadores públicos cer­ tificados no eran suficientes. Existía la necesidad de una participación oportuna de los empleados más allá de la de los contadores públicos

El primer paso dentro de las organizaciones debe ser el trans­ parentar la información, de hecho este objetivo como parte inheren­ te a la ética de las organizaciones es muy importante y de reconoci­ miento dentro de las políticas del buen gobierno corporativo que las empresas líderes en el mundo han adoptado. El establecimiento y ve­ rificación de controles en la opera­ tividad de toda la compañía en sus diferentes áreas (especialmente en áreas críticas por naturaleza como bodegas, inventarios o cartera por ejemplo), apoyando al cumpli­ miento del objetivo de lograr que la planta trabaje al máximo su ca­ pacidad instalada, son acciones fir­ mes que deben realizarse en la im­ plementación de controles dentro de los objetivos operacionales que tienen las compañías.

certificados con objeto de asegurar la formulación de estados financie­ ros exactos y oportunos así como de prevenir los fraudes. Estos audi­ tores internos originales centraban sus esfuerzos en asuntos financie­ ros y contables. El Instituto de Auditores Inter­ nos Global emite la siguiente defi­ nición: “Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, con­ cebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organiza­ ción. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado

Adicionalmente, la Gestión de Riesgo brinda muchos beneficios como resultado de su enfoque es­ tructurado, consistente y coordi­ nado, ya que crea confiabilidad al emitir evaluaciones apropiadas de riesgo y estatus de controles ac­ tuales en la operación del negocio. Además la Gestión de Riesgo Em­ presarial ayuda a incrementar la efectividad del Área de Auditoría Interna al brindar aseguramiento que los riesgos claves son correcta­ mente evaluados, o son manejados en niveles aceptables. Por lo que podemos señalar que el Control es una ventaja competitiva y una he­ rramienta para disminuir riesgos, brinda mayores oportunidades, por lo que hay que tomar en considera­ ción la siguiente premisa: “Riesgo que no se identifique, implícita­ mente se asume”. Con la oportunidad de mejora­ miento continuo que se presenta, se puede empezar a realizar técnica y profesionalmente todas las activi­ dades que realiza la organización, dada que esa es la única diferencia con las empresas elites en el mun­

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do. Utilizar herramientas tanto técnicas como administrativas que se dispone para alcanzar objetivos. Muchos de los procesos utilizados no cumplen esta premisa y es allí precisamente donde no hay opti­ mización de recursos, lo que oca­ siona mala utilización, fugas o que los mismos no se aprovechen al máximo, ya que “Sólo lo medible es cuantificable”. Otro punto muy im­ portante dentro de este análisis es el de Tecnologías de la Información (TI), que es en donde realmente las compañías se encuentran rezaga­

das, debido a la poca inversión que realizan la alta gerencia en nuestro medio. Este punto es inherente a la Planificación Estratégica que debe realizar la compañía para saber el panorama dentro del cual Auditoría Interna pueda actuar como un área objetiva de aseguramiento y con­ sulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones y proce­ sos a realizar de la organización. El área de Auditoría Interna desde su implementación en la compañía debe agregar valor a las

actividades que esta realiza. Este incremento de eficiencia debe lo­ grarse y mantenerse, con las nue­ vas y diferentes técnicas aplicadas, apoyadas en la tecnología, para fortalecer y robustecer el Control Interno de la compañía en sus di­ ferentes áreas, pues desde el inicio del ciclo, es decir desde el plan anual de actividades que debe ser elaborado con una óptica diferente (basado en riesgos operacionales), se cumple objetivamente con la mi­ sión del área, que es precautelar los intereses de los accionistas.

El primer paso dentro de las organizaciones debe ser el transparentar la información, de hecho este objetivo como parte inherente a la ética de las organizaciones es muy importante y de reconocimiento dentro de las políticas del buen gobierno corporativo que las empresas líderes en el mundo han adoptado.