Informacion Presupuestos

PRESUPUESTO MAESTRO
Las operaciones de manufactura requieren de una serie de presupuestos que
estan ligados entre si, a esto se le llama presupuesto maestro. Las partes
principales de un presupuesto maestro son las siguientes:
Estado de Resultados Presupuestado
Presupuesto de
Ventas

Presupuesto de Costo de
Ventas
Presupuesto de Produccion
Presupuesto de Compra de Materiales Directos
Presupuesto de Costo de Mano de Obra Directa
Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricacion
Presupuesto de Gastos de Venta y Administrativos
El siguiente esquema muestra la relacion entre los presupuestos
del estado de resultados. El proceso empieza estimando las ventas. La
informacion de ventas es despues proporcionada a las diferentes unidades
para estimar los presupuestos de gastos de produccion y administracion y
ventas. Los presupuestos de produccion son usados para preparar las compras
de materiales directos, el costo de mano de obra directa, y el presupuesto
de gastos indirectos de fabricacion. Estos tres presupuestos son usados
para desarrollar el presupuesto del costo de los bienes vendidos o costo de
ventas. Una vez que estos presupuestos junto con el presupuesto de gastos
de venta y administrativos han sido desarrollados, el presupuesto de estado
de resultados puede ser preparado.

Despues de que el presupuesto del estado de resultados ha sido
desarrollado, la hoja de balance puede ser preparada. Dos presupuestos
mayores incluidos en la hoja de balance presupuestada son el presupuesto de
efectivo y el presupuesto de gastos de capital.
Los presupuestos de ventas, costo de lo vendido, y gastos de
administracion y de ventas, combinados con la informacion de otros
ingresos, otros gastos, e impuestos, son usados para prepara el estado de
resultados presupuestado. La siguiente tabla muestra un estado de
resultados presupuestado para la empresa Accesorios Vista, S.A. 
 
"Accesorios Vista, S.A. "
"Estado de Resultados Presupuestado "
"Para el Año a Terminar en Diciembre 31,"
"2008 "
"Presupuesto de " "$13,336,0"
"ingresos por ventas " "00 "
"Presupuesto de costo" " "
"de ventas " "9,047,780"
" Utilidad Bruta " "$4,288,20"
" " "0 "
"Presupuesto de " " "
"gastos " " "
"administrativos y de" " "
"venta: " " "
" Gastos de ventas "$1,190,0" "
" "00 " "
" Gastos " " "
"administrativos "695,000 " "
" Total de gastos " "$1,885,00"
"administrativos y de" "0 "
"ventas " " "
"Ingreso de " "$2,403,22"
"operaciones " "0 "
"Otros ingresos: " " "
" Ingresos por "$98,000 " "
"intereses " " "
"Otros gastos: " " "
" Gasto por "90,000 "8,000 "
"intereses " " "
"Utilidad antes de " "$2,411,22"
"impuestos " "0 "
"Impuestos " "600,000 "
"Utilidad neta " "$1,811,22"
" " "0 "


El estado de resultados presupuestado inlcuye los estimados de
todas las fases de las operaciones. Esto permite a la administracion
asesorar en cuanto a los efectos de cada presupuesto en las utilidades del
siguiente año. Si la utilidad neta presupuestada es muy baja, la
administracion puede revisar los planes operativos en un intento de mejorar
la utilidad.
El presupuesto de ventas normalmente indica, para cada producto, 1) la
cantidad de ventas estimada y 2) el precio de venta unitario esperado. Esta
informacion es reportada frecuentemente por regiones y por representantes
de ventas. 
Al estimar la cantidad de ventas para cada producto, los
volumenes de ventas pasadas son normalmente usados como punto de partida.
Estos montos son revisados por factores que se espera afecten a las ventas
futuras, tales como los factores que se mencionan abajo:
- Acumulacion de ordenes de venta no terminadas
- Promocion y publicidad planeada
- Condiciones esperadas de la industria y de la economia en
general
- Capacidad productiva
- Politica de proyeccion de precios
- Hallazgos en estudios de investigacion de mercados
Una vez que el volumen de ventas estimado es obtenido, el
ingreso esperado por ventas puede ser determinado multiplicando el volumen
por los precios de venta unitarios esperados. El ejemplo de abajo muestra
el presupuesto de ventas para la empresa Accesorios Vista, S.A.
 
"Accesorios Vista, S.A. "
"Presupuesto de Ventas "
"Para el Año a Terminar en Diciembre 31,"
"2008 "
"Producto "Volumen "Precio de"Ventas "
"y Region "en "Venta "Totales "
" "Unidades "Unitario " "
"Cartera: " " " "
" Este "287,000 "$12.00 "$3,444,000"
" Oeste"241,000 " 12.00 " "
" " " "2,892,000 "
" Total "528,000 " "$6,336,000"
"Bolsa de " " " "
"Mano: " " " "
" Este "156,400 "$25.00 "$3,910,000"
" Oeste"123,600 " 25.00 " "
" " " "3,090,000 "
" Total "280,000 " "$7,000,000"
"Total " " "$13,336,00"
"Ingresos " " "0 "
"por " " " "
"Ventas " " " "


Para un control mejor, la administracion puede comprarar las
ventas actuales con las ventas presupuestadas por producto, region, o
representante de ventas. La administracion deberia investigar las
diferencias significativas y tomar las posibles acciones correctivas.
El presupuesto de compra de materiales directos, el presupuesto de mano
de obra directa, y el presupuesto de gastos indirectos son el punto de
partida para la preparacion del presupuesto de costo de ventas. El
inventario final deseado y el inventario inicial estimado son combinados
con esta informacion para determinar el presupuesto del costo de lo
vendido. Basandose en la siguiente informacion de trabajo en proceso e
inventario de producto terminado, el presupuesto del costo de ventas de la
empresa Accesorios Vista, S.A. es mostrado en la tabla siguiente: 
Inventarios estimados al
1/Ene/2008 Inventarios deseados al
31/Dic/2008
Producto terminado....... 
$1,095,600 Producto terminado....... 
$1,565,000
Trabajo en proceso.......
$214,400 Trabajo en proceso........
$220,000
 
"Accesorios Vista, S.A. "
"Presupuesto de Costo de Ventas "
"Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008 "
"Inventario de producto " " "$1,095,60"
"terminado al 1/Ene/2008 " " "0 "
"Inventario de trabajo en " "$214,400" "
"proceso al 1/Ene/2008 " " " "
"Materiales directos: " " " "
" Inventario de "$99,000 " " "
"materiales directos al " " " "
" 1/Ene/2008 (Nota A) " " " "
" Presupuesto de compras "$2,587,5" " "
"de materiales "00 " " "
" directos " " " "
" " " " "
" Costo de materiales "$2,686,5" " "
"directos disponibles "00 " " "
" para uso " " " "
" (-) Inventario de "$104,400" " "
"materiales directos al " " " "
" 31/Dec/2008 (Nota B) " " " "
" " " " "
" " " " "
" " " " "
" Costo de materiales "$2,582,1" " "
"directos puestos "00 " " "
" puestos en produccion " " " "
"Presupuesto de mano de obra "$4,851,6" " "
"directa "00 " " "
"Presupuesto de gastos "$2,089,0" " "
"indirectos de "80 " " "
"fabricacion " " " "
" " " " "
"Costo total de manufactura " " 9,522,7" "
" " "80 " "
"Trabajo en proceso total del" "$9,737,1" "
"periodo " "80 " "
" (-) Inventario de trabajo " "220,000 " "
"en proceso al " " " "
" 31/Dic/2008 " " " "
"Costo de unidades producidas" " "9,517,180"
"Costo de producto terminado " " "$10,612,7"
"disponible para la venta " " "80 "
" (-) Inventario de producto" " "1,565,000"
"terminado " " " "
" al 31/Dic/2008 " " " "
"Costo de ventas o de " " "$9,047,78"
"unidades vendidas " " "0 "


NOTA A: Piel: 18,000 yardas cuadradas X $4.50 por
yarda cuadrada $81,000
Lino: 15,000 yardas cuadradas X $1.20
por yarda cuadrada $18,000
Inventario de materiales directos al
1/Ene/2008 $99,000
NOTA B: Piel: 20,000 yardas cuadradas X $4.50 por
yarda cuadrada $90,000
Lino: 12,000 yardas cuadradas X $1.20
por yarda cuadrada $14,400
Inventario de materiales directos al
31/Dic/2008 $104,400
El presupuesto de produccion debe cuidadosamente coordinado con el
presupuesto de ventas para asegurarse que la produccion y las ventas
guarden cierto balance durante el periodo. El numero de unidades a ser
manufacturadas para llegar a las ventas presupuestadas y a las necesidades
de inventario para cada producto es establecido en el presupuesto de
produccion. El volumen de produccion presupuestado se determina de la
siguiente manera:
Unidades esperadas a vender
+ Unidades deseadas para inventario final
- Unidades estimadas en inventario inicial 
Total de unidades a ser producidas
La siguiente tabla muestra el presupuesto de produccion para la
compañia Accesorios Vista, S.A.: 
 



"Accesorios Vista, S.A. "
"Presupuesto de Produccion "
"Para el Año a Terminar en Diciembre 31,"
"2008 "
" "UNIDADES "
" "Cartera"Bolsas de"
" "s "Mano "
"Ventas (del "528,000"280,000 "
"Presupuesto de Ventas)" " "
"Mas inventario final "80,000 "60,000 "
"deseado al 31/Dic/2008" " "
"Total "608,000"340,000 "
"Menos inventario "88,000 "48,000 "
"inicial estimado al " " "
"1/Ene/2008 " " "
"Produccion Total " 520,00"292,000 "
" "0 " "

El presupuesto de produccion es el punto de partida para determinar las
cantidades estimadas de materiales directos que se van a comprar.
Multiplicar estas cantidades por el precio unitario de compra esperado
determina el costo total de los materiales directos a ser comprados. 
Materiales necesitados para produccion
+ Inventario final de materiales deseado
- Inventario inicial de materiales estimado 
Materiales directos a ser comprados
En las operaciones de produccion de la empresa Accesorios Vista,
S.A. la piel y el lino son usados para la produccion de carteras y bolsas
de mano. La cantidad de materiales directos que se espera se va a usar para
cada unidad de producto es como sigue:

Cartera:
Bolsa de Mano:
Piel: 0.30 yarda cuadrada por
unidad Piel: 1.25 yarda cuadrada por unidad
Lino: 0.10 yarda cuadrada por
unidad Lino: 0.50 yarda cuadrada por unidad
Basandonos en esta informacion y en el presupuesto de
produccion, el presupuesto de compra de materiales directos es preparado.
Como se muestra en la siguiente tabla, para la compañia Accesorios Vista,
S.A., para producir 520,000 carteras, 156,000 yardas cuadradas (520,000
unidades X 0.30 yarda cuadrada por unidad) de piel son necesitadas. De la
misma manera, para producir 292,000 bolsas de mano 365,000 yardas cuadradas
(292,000 unidades X 1.25 yardas cuadradas por unidad) de piel son
necesitadas. Podemos calcular las necesidades de lino de la misma manera.
Despues la suma del inventario final deseado para cada material y la
deduccion del inventario inicial estimado determina el monto a ser comprado
de cada material. Multiplicando estas cantidades por el costo estimado por
yarda cuadrada nos da el costo total de compra de materiales.
 
"Accesorios Vista, S.A. "
"Presupuesto de Compras de Materiales Directos "
"Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008 "
" "MATERIALES DIRECTOS "
" "Piel "Lino "Total "
" " " " "
" " " " "
"Yardas cuadradas " " " "
"necesitadas para " " " "
"produccion (*) " " " "
" Cartera "156,000 "52,000 " "
" Bolsa de Mano "365,000 "146,000" "
"Mas inventario final "20,000 "12,000 " "
"deseado al 31/Dic/2008 " " " "
"Total "541,000 "210,000" "
"Menos inventario inicial "18,000 "15,000 " "
"estimado al 1/Ene/2008 " " " "
"Total de yardas cuadradas"523,000 "195,000" "
"a ser compradas " " " "
" Precio unitario (por "X $4.50 "X " "
"yarda cuadrada) " "$1.20 " "
"Compra Total de "$2,353,50" $234,0"$2,587,5"
"Materiales Directos "0 "00 "00 "


* Yardas cuadradas necesitadas para la
produccion:
Piel: 520,000 unidades X 0.30 yarda
cuadrada por unidad = 156,000 yardas cuadradas
Lino: 520,000 unidades X 0.10 yarda
cuadrada por unidad = 52,000 yardas cuadradas
Piel: 292,000 unidades X 1.25 yarda
cuadrada por unidad = 365,000 yardas cuadradas
Lino: 292,000 unidades X 0.50 yarda
cuadrada por unidad = 146,000 yardas cuadradas
El presupuesto de produccion tambien proporciona el punto de partida
para preparar el presupuesto de mano de obra directa. Para la empresa
Accesorios Vista, S.A. los requerimientos de mano de obra para cada unidad
de producto son estimados de la siguiente forma: 

Cartera:
Bolsa de Mano:
Depto. de Corte: 0.10 hora por unidad Depto.
de Corte: 0.15 hora por unidad
Depto. de Coser: 0.25 hora por unidad Depto.
de Coser: 0.40 hora por unidad
Basandonos en esta informacion y en el presupuesto de
produccion, el presupuesto de mano de obra directa es preparado. Como se
muestra en la siguiente tabla, para la compañia Accesorios Vista, S.A.,
para producir 520,000 carteras, 52,000 horas (520,000 unidades X 0.10 hora
por unidad) de mano de obra serian necesitadas en el departamento de corte.
De la misma manera, para producir 292,000 bolsas de mano 43,800 horas
(292,000 unidades X 0.15 hora por unidad) de mano de obra serian
necesitadas en el departamento de corte. De la misma manera podemos
determinar las necesidades para el departamento de coser para lograr la
produccion presupuestada. Multiplicando las horas totales de mano de obra
directa necesitadas por cada departamento por el costo estimado por hora
nos da el costo total de mano de obra directa para cada departamento.
 
"Accesorios Vista, S.A. "
"Presupuesto de Mano de Obra Directa "
"Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008 "
" "Depto. de"Depto. "Total "
" "Corte "de Coser" "
" " " " "
"Horas necesitadas " " " "
"para produccion (*)" " " "
" Cartera "52,000 "130,000 " "
" Bolsa de Mano "43,800 "116,800 " "
"Total "95,800 "246,800 " "
"Tasa por hora "X "X " "
" "$12.00 "$15.00 " "
"Costo Total de Mano"$1,149,60"$3,702,0"$4,851,6"
"de Obra Directa "0 "00 "00 "


* Horas necesitadas para la produccion:
Depto. de corte: 520,000 unidades
X 0.10 hora por unidad = 52,000 horas
Depto. de coser: 520,000 unidades
X 0.25 hora por unidad = 130,000 horas
Depto. de corte: 292,000 unidades
X 0.15 hora por unidad = 43,800 horas
Depto. de coser: 292,000 unidades
X 0.40 hora por unidad = 116,800 horas
La estimacion de gastos de indirectos necesarios para la producion es
lo que hace el presupuesto de gastos indirectos de fabricacion. Este
presupuesto usualmente incluye el costo total estimado para categoria de
los gastos indirectos de fabricacion, como se muestra en la siguiente
tabla:
 




"Accesorios Vista, S.A. "
"Presupuesto de Gastos Indirectos de "
"Fabricacion "
"Para el Año a Terminar en Diciembre 31,"
"2008 "
"Sueldos indirectos "$732,800 "
"Salarios de supervisores "360,000 "
"Electricidad "306,000 "
"Depreciacion de planta y "288,000 "
"equipo " "
"Materiales indirectos "182,800 "
"Mantenimiento "140,280 "
"Seguros e impuestos "79,200 "
"Total de gastos indirectos de"$2,089,08"
"fabrica "0 "


Una empresa debe preparar medidas de soporte departamentales en
las cuales los costos indirectos de la fabrica son separados en fijos y
variables. Dichas medidas permiten a los gerentes dirigir su atencion a
aquellos costos para los cuales son responsables y evaluar su desempeño.
"El presupuesto de ventas es comunmente usado como el punto de partida para "
"estimar los gastos de venta y administrativos. Por ejemplo, un incremento en"
"ventas presupuestado puede requerir mas publicidad. La siguiente tabla "
"muestra un presupuesto de gastos de venta y administrativos para la empresa "
"Accesorios Vista, S.A. "
" A menudo, programas de soporte detallados son preparados para los"
"puntos mayores en el presupuesto de gastos de venta y administrativos. Por "
"ejemplo, un programa de gastos de publicidad para el departamento de "
"mercadotecnia debe incluir los medios de publicidad que seran usados "
"(periodico, correo directo, television) cantidades (pulgadas de columna, "
"numero de piezas, minutos), y el costo por unidad. La atencion a estos "
"detalles resulta en presupuestos realisticos. "
" "
" "
"Accesorios Vista, S.A. "
"Presupuesto de Gastos de Ventas y Administrativos "
"Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008 "
" "
"Gastos de ventas: "
" "
" "
" "
" Salarios - Personal de ventas "
"$715,000 "
" "
" "
" Publicidad "
" 360,000 "
" "
" "
" Viajes "
" 115,000 "
" "
" "
" Total de gastos de ventas "
" "
"$1,190,000 "
" "
"Gastos administrativos: "
" "
" "
" "
" Salarios - Personal administrativos "
"$618,000 "
" "
" "
" Renta de oficina "
"34,500 "
" "
" "
" Articulos de oficina "
"17,500 "
" "
" "
" Miscelaneos "
"25,000 "
" "
" "
" Total de gastos administrativos "
" "
"$695,000 "
" "
" Total de gastos de venta y "
" administrativos "
" "
"$1,885,000 "
" "