posibilidad de realizar la venta sin
DEDUCCIONES AUTORIZADAS PERSONAS
PARA
FÍSICAS
INGRESOS
POR
PERSONALES
para
Al
permitir
deducciones,
estos
exigirían
sus
contribuyentes
comprobantes fiscales y por ende
SUBORDINADOS Opción
dicho comprobante.
quienes realicen operaciones con
incrementar
la
ellos,
tendrán
que
enterar
sus
recaudación fiscal en México.
contribuciones
E.A. Vázquez1
operaciones que en la gran mayoría
por
estas
eran omitidos. Palabras clave:
Resumen.
Deducciones autorizadas, impuesto sobre
Modificar el Título IV en su Capítulo
la renta, contribuciones.
I de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, en materia de deducciones autorizadas,
podría
generar
un
Abstract
incremento en la recaudación de
Change the Title IV in Chapter I of
dicho impuesto en México.
the Income Tax, in respect of
El permitir a los contribuyentes de este capítulo que tengan opción de deducir
las
realizan
para
erogaciones sus
que
actividades,
deductions allwed, could lead to an increase in the tax collection in Mexico. Allowing
the
taxpayers
of
this
detonaría la recaudación fiscal, en
chapter have the option of deducting
virtud
requerir
expenses for its activities carried out,
comprobantes que reúnan requisitos
would trigger tax revenues, by virtue
fiscales, éstos no estén motivados a
of not requiring receipts to meet tax
obtenerlos, por tal motivo, a quienes
requirements,
compra,
no
motivated to obtain them do not
registran dicho ingreso al estar en
show such income to be in a
de
que
algunos
al
no
de
ellos
position to 1
Enrique Alberto Vázquez Constantino. Empresario industrial, académico, investigador.
[email protected]
they
are
not
make the sale without
such proof.
Página 1
By
allowing
deductions,
these
procuran que se hagan las leyes
taxpayers would demand their tax
son
los
empresarios,
por
receipts and those who perform
consecuencia las leyes se hacen
operations on them, wil have to find
con la finalidad de que sean dichos
out their contributions to these
empresarios los que paguen menos.
operations that the vast majority
(KIYOSAKI, 2000).
were omitted.
La obligación de contribuir con el
Key words:
gasto público (CPEUM, 1917) a
Deductions, Income Tax, Contributions.
través de las contribuciones en México debe ser considerado como algo
Introducción.
verdaderamente
importante
entre la sociedad que la conforma.
Las personas físicas y las morales, están
obligadas
al
pago
del
impuesto sobre la renta en México
Ingresos por la prestación de un
entre
servicio personal subordinado.
otros
por
sus
ingresos
cualquiera que sea la ubicación de
En el artículo 110 de la Ley del
la fuente de riqueza de donde
Impuesto
Sobre
la
Renta,
procedan. (LISR, 2002).
establece
que
se
consideran
se
ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado, los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral, incluyendo la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas
y
las
prestaciones
percibidas como consecuencia de la terminación de la relación laboral. Este tipo de impuesto grava a los ingresos que tienen las personas y que son equiparadas a una utilidad, sin embargo, es un impuesto en
Se entiende por relación de trabajo, cualquiera que sea el acto que le de origen, la prestación de un trabajo personal
subordinado
a
una
donde quien paga más es la clase trabajadora, ya que quienes hacen o Página 2
persona, mediante el pago de un
los señalados en el Título IV, para
salario. (LFT, 1970).
calcular su impuesto anual, podrán
Por lo anterior, se comprende que
hacer, de conformidad al artículo
en México quien obtenga un ingreso
176 de la citada ley, además de las
derivado de una relación laboral
deducciones autorizadas en dicho
tiene la obligación de contribuir con
Capítulo
el Impuesto Sobre la Renta, y a
correspondan,
través de facilidades administrativas,
siguientes deducciones personales:
le cede la responsabilidad de la
I. Los pagos por honorarios médicos
retención
y dentales, así como los gastos
y el entero
de
este
de
esa
Ley
entre
que
les
otras
las
impuesto al patrón, salvo algunos
hospitalarios,
efectuados
casos en que se rebase el monto de
contribuyente
para
$400,000.00
mil
cónyuge o para la persona con
pesos anuales, hayan iniciado la
quien viva en concubinato y para
prestación de los servicios con
sus ascendientes o descendientes
posterioridad al 1 de enero del año
en línea recta, siempre que dichas
que se trate o hayan dejado de
personas no perciban durante el
prestar servicios antes del 1 de
año de calendario ingresos en
diciembre del año por el que se
cantidad igual o superior a la que
efectúe el cálculo, así también
resulte de calcular el salario mínimo
comuniquen por escrito al retenedor
general del área geográfica del
que presentarán declaración anual.
contribuyente elevado al año.
(LISR, 2002).
II. Los gastos de funerales en la
(cuatrocientos
sí,
por
el
para
su
parte en que no excedan del salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año, efectuados señaladas
para en
la
las
personas
fracción
que
antecede. III. Los donativos no onerosos ni Las personas físicas residentes en el país que obtengan ingresos de
remunerativos, que satisfagan los requisitos previstos en Ley.
Página 3
Esto significa que el Impuesto Sobre la Renta, en donde se comprende que su naturaleza es efectivamente gravar
la
renta,
es
decir
las
utilidades, en este caso en especial de los ingresos por salarios, como se les conoce tradicionalmente, no pagan el impuesto sobre la renta
Datos fríos del empleo en México.
por su utilidad, sino lo que les
En México, existen según datos del
corresponde como ingreso.
último
Si revisamos y analizamos las tesis
(INEGI, 2009)
de
existen en esa fecha 5,144,056
jurisprudencias
que
se
censo
económico
2009
que muestran que
relacionan a la constitucionalidad de
unidades económicas en el país.
este
se
El personal ocupado total en el 2008
encuentra nada, sin embargo, es
a nivel nacional fue por 20,116,834
clara la intención de la autoridad de
y de ellas, las remuneraciones
que no se consideren deducciones
promedio por persona ascendieron
en este rubro, tal como se establece
los $99,100.00 (noventa y nueve mil
en la tesis (RENTA. EL RÉGIMEN
cien pesos 00/100 MN). (INEGI,
DE LAS PERSONAS FÍSICAS QUE
2009).
procedimiento
RECIBEN
aún
no
INGRESOS
POR
SALARIOS, Y EN GENERAL POR LA
PRESTACIÓN
DE
SERVICIO
PERSONAL
SUBORDINADO, EN
LA
UN
LEY
RELATIVO,
ESTABLECIDO DEL
AL
IMPUESTO
NO
PREVER
COMO DEDUCCIÓN LA CUOTA DEL SEGURO SOCIAL PAGADA
Cambiar el paradigma
POR, 2007) en donde claramente
Uno de los aspectos que debemos
se
la
atender en México, es el adoptar
legislación no se permite este tipo
medidas fiscales que nos permita
hace
hincapié
que
en
de deducibilidad. Página 4
cambiar el paradigma con relación a
Debemos
los impuestos en el país.
importantes en nuestro país, que
En Canadá, por ejemplo, quien no
nos permita generar una adecuada
paga impuestos es considerado un
cultura de la contribución a través
ladrón público y es señalado por la
de los impuestos, tal es el caso
sociedad, pero en México, quien
como
paga impuestos es considerado una
Francia, ahí no es necesario la
persona anormal, tanto que en
entrega
ocasiones,
a
disciplina de ellos y sobre todo su
recomendar estrategias para evitar
cultura, hace que contribuyan y
el pago de los tributos que son tan
registren lo que verdaderamente
importantes para la operación del
vendieron.
se
acostumbra
el
tomar
que
de
decisiones
encontramos
comprobantes,
en
la
país. México tendría que duplicar su recaudación tributaria para que la agencia
Moody’s
considere
la
posibilidad de elevar su calificación crediticia,
afirmó
Alberto
Jones
Tamayo, director de la firma en nuestro país, en un estudio, ese organismo ubicó a México en el sitio 14 en ingresos fiscales en relación a
En México, podemos aprovechar el
su Producto Interno Bruto, el cual es
área de oportunidad que tenemos
de 12%, cifra inferior al promedio
en el régimen tributario motivo de
18.2% de la región. (Morales, 2011).
esta investigación como factor para incrementar la recaudación del país, ¿cómo podría realizarse?. En
una
consulta
realizada
(Constantino, 2007) a personas que obtienen ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado, el
95%
de
ellos
no
solicita
comprobante de las erogaciones Página 5
que realiza y el 3.5% obtiene
convertirán en contribuciones en
comprobantes
beneficio de México.
fiscales
de
las
erogaciones que realiza, pero a
Si utilizamos la fuerza fiscalizadora
favor de otra persona.
que se puede generar con una
Esto significa que si este fenómeno
reforma fiscal como la que se
en México, se considerara como
sugiere, verdaderamente impactará
promedio, tomando en cuenta el
de manera positiva en las finanzas
número de personas ocupadas en
de México, claro está que el sector
México multiplicado por el ingreso
que con anterioridad omitía estos
promedio que obtienen al año,
ingresos,
$1,993,578,249,400.00
inconformidad,
sin
novecientos noventa y tres mil
momento
tomar
quinientos setenta y ocho millones
importantes a pesar de los costos
doscientos cuarenta y nueve mil
políticos,
cuatrocientos pesos, se erogan por
piensa en el bienestar de los
parte de la fuerza trabajadora, en
mexicanos.
(un
billón
manifestarán
de
si
su
embargo,
es
decisiones
verdaderamente
se
una hipotética versión optimista, que si realizaran las modificaciones a la Ley del Impuesto Sobre la Renta, en tener la opción de las deducciones autorizadas para las personas que tributen en el Capítulo I del Título IV de la Ley citada y que cuando menos
el
40%
de
estos
contribuyentes aprovecharan esta disposición,
$797,431,299,760.00
Conclusión
(setecientos noventa y siete mil cuatrocientos treinta y un millones doscientos noventa y nueve mil setecientos sesenta pesos 00/100 MN)
aproximadamente
serían
incluidas a las bases gravables de todos los contribuyentes, que se
México
presenta
uno
de
los
indicadores de recaudación más bajos de los países miembros de la OCDE, sin embargo, tenemos la oportunidad de modificar leyes en México que permita incrementar la recaudación y hacer compartido la Página 6
aportación para el gasto público entre más mexicanos, ya que en la actualidad no todos contribuyen con el país. Modificar el capítulo I del Título IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta,
para
contribuyentes
que puedan
estos tener
deducciones autorizadas, generará un efecto multiplicador sobre las políticas públicas que fomenten el pago de contribuciones, ya que por
Constantino, E. A. (2007). Informe sobre comprobantes fiscales que solicitan los que obtienen ingresos por salarios. Tuxtla Gutiérrez. CPEUM, C. P. (1917). CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS CPEUM. MÉXICO: DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN. INEGI, I. N. (2009). RESUMEN DE LOS RESULTADOS DE LOS CENSOS ECONÓMICOS 2009. MÉXICO: INEGI.
la oportunidad de deducir impuestos, éstos pedirán a quienes compren sus
comprobantes
quienes
vendan,
fiscales
y
necesariamente
tendrán que sumar estos ingresos en sus declaraciones que traerá como consecuencia el pago de mayor cantidad de impuestos, que fortalecidos con una política del buen ejercicio del gasto, redundará
KIYOSAKI, R. T. (2000). PADRE RICO PADRE POBRE. ESTADOS UNIDOS: AGUILAR. LFT, L. F. (1970). LEY FEDERAL DEL TRABAJO. MÉXICO: DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN. LISR, E. U. (2002). LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. MÉXICO: CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIÓN.
en contar con mejores condiciones de vida en el país y evitará los problemas financieros que tenemos en México por depender de los ingresos no tributarios y reducir los índices de evasión fiscal.
Bibliografía.
Morales, Y. (15 de Junio de 2011). Recaudación tributaria en México. El Economista . RENTA. EL RÉGIMEN DE LAS PERSONAS FÍSICAS QUE RECIBEN INGRESOS POR SALARIOS, Y EN GENERAL POR LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO, ESTABLECIDO EN LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, AL NO PREVER COMO DEDUCCIÓN LA CUOTA Página 7
DEL SEGURO SOCIAL PAGADA POR, 2a./J. 162/2007 (Segunda Sala Jurisprudencia materia constitucional, administrativa. Septiembre de 2007).
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