SEMINARIOS COMPLUTENSES DE DERECHO ROMANO REVISTA INTERNACIONAL DE DERECHO ROMANO Y TRADICIÓN ROMANÍSTICA
XXVIII 2015 En memoria de José María Coma Fort
Publicación de la FUNDACIÓN SEMINARIO DE DERECHO ROMANO «URSICINO ÁLVAREZ»
Marcial Pons MADRID | BARCELONA | BUENOS AIRES | SÃO PAULO
2015
SEMINARIOS 28.indb 5
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SEMINARIOS COMPLUTENSES DE DERECHO ROMANO REVISTA INTERNACIONAL DE DERECHO ROMANO Y TRADICIÓN ROMANÍSTICA
Publicación de la Fundación Seminario de Derecho Romano «Ursicino Álvarez» Presidente: Javier Paricio Administradora: Mercedes López-Amor Secretario: Juan Iglesias-Redondo Antiguos miembros de los comités ya fallecidos Alberto Burdese, Juan de Churruca, Alejandrino Fernández Barreiro, Jean Gaudemet, Antonio Guarino, Juan Iglesias, Jaime Roset, Carlo Venturini Comité científico Hans Ankum (Amsterdam), Mario Bretone (Bari), Carlo Augusto Cannata (Genova), Alfonso Castro (Sevilla), Francisco Cuena (Cantabria), Wolfgang Ernst (Oxford), Teresa Giménez Candela (Barcelona Aut.), Vincenzo Giuffrè (Napoli), Fernando Gómez-Carbajo (Alcalá), Michel Humbert (Paris II), Rolf Knütel (Bonn), Arrigo Diego Manfredini (Ferrara),Ulrich Manthe (Passau), Dario Mantovani (Pavia), Matteo Marrone (Palermo), Rosa Mentxaka (P. Vasco), J. Javier de los Mozos (Valladolid), Dieter Nörr (München), J. Michael Rainer (Salzburg), Giuseppe Valditara (Torino), Bernardo Santalucia (Firenze), Andreas Wacke (Köln), Reinhard Zimmermann (Hamburg) Comité asesor externo Filippo Briguglio (Bologna), Cosimo Cascione (Napoli), Amelia Castresana (Salamanca), Lucetta Desanti (Ferrara), Giovanni Finazzi (Roma TV), Julio García Camiñas (La Coruña), Luigi Garofalo (Padova), Patricia Giunti (Firenze), Amparo González (Madrid Aut.), Gustavo de las Heras (Castilla LM), Peter Gröschler (Mainz), Francesca Lamberti (Lecce), Carla Masi Doria (Napoli), Ingo Reichard (Bielefeld), M.ª Victoria Sansón (La Laguna), Gianni Santucci (Trento), Emanuele Stolfi (Siena), Carmen Velasco (Sevilla PO) Comité de redacción y dirección Christian Baldus (Heidelberg), Jean Pierre Coriat (Paris II), Wojciech Dajczak (Pozna ´n ), Giuseppe Falcone (Palermo), Juan Iglesias-Redondo (UCM), Tommaso dalla Massara (Verona), Tammo Wallinga (Rotterdam) Javier Paricio (director)
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Esta publicación tiene carácter anual. El volumen XXVIII es extraordinario y se vende al precio de 150 euros
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Seminarios Complutenses 2015. En memoria de José M.ª Coma Fort.... 13
José María Coma Fort (25.8.1969-16.2.2015) Javier Paricio: Anochecer sin alborada. José María Coma Fort: vida y obra............................................................................................... 19 Juan Lorenzo Lorenzo: José María Coma, maestro y amigo............. 49 José María Coma Fort. Álbum fotográfico.............................................. 55
Artículos Barbara Abatino: D. 2.13.6.3 (Ulp. 4 ad ed.): documents comptables des particuliers et supports d’écriture....................................... 71 Francisco J. Andrés Santos: San Isidoro de Sevilla y el Breviario de Alarico: un apunte...................................................................... 89 Lorena Atzeri: Il Codice teodosiano a ginevra................................. 109 Christian Baldus: Codex Theodosianus und rechtsromanistische Periodenbildung: un legado para la romanística de habla hispana.. 129 Mario Bretone: Su Coma Fort, il grande interprete del codice teodosiano............................................................................................. 137 Filippo Briguglio: Riflessioni sugli studi di José María Coma Fort.... 139 Pierangelo Buongiorno: Alle origini di una voce enciclopedica: senatus consulta e imperium in un’inedita lettera di Vincenzo Arangio-Ruiz a Edoardo Volterra.................................................... 151
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Consuelo Carrasco García: Fugitivus vel erro: del que huye aun estando presente y del que permanece pese a la ausencia. O de la dialéctica voluntad-acción................................................................ 165 Jesús Casas: Sobre algunas cosas intangibles........................................ 185 Cosimo Cascione: Censori o edili in Nov. 13.1.1? Un problema di critica testuale basato (anche) sul diritto pubblico romano............. 209 Santiago Castán: Gai. Inst. 2.102: «Accessit tertium genus testamenti... is si subita morte urguebatur» (Breve nota en torno a la mancipatio familiae como testamento en peligro de muerte).......... 221 Isabel-Cecilia del Castillo Vázquez: Fundaciones y Administraciones públicas: historia de una cooperación legítima...................... 235 Amelia Castresana: ¿Qué palabra elegir?.......................................... 259 Alfonso Castro: El jurista y la civitas republicana desde una perspectiva literaria (Varrón, Catulo, Virgilio, Horacio y Livio)............ 273 Francisco Cuena Boy: Una nota sobre los juristas y la revolución romana............................................................................................. 309 Wojciech Dajczak: La divisione gaiana in res corporales e incorporales nel manoscritto del Digestum vetus dagli archivi della Biblioteca di Kórnik (Bk 824)......................................................... 327 Giuseppe Falcone: Teodosio II e la «Conpendiosa divalium constitutionum scientia».......................................................................... 339 Margarita Fuenteseca: Actio furti y reparación de daños................ 369 Lorenzo Gagliardi: Querela inofficiosi testamenti con pluralidad de herederos forzosos (derecho romano y bizantino)....................... 381 Lorna García Gérboles: Minoría de edad y legislación justinianea.... 397 Fernando Gascón Inchausti: Traducción jurídica y sistemas procesales: algunas reflexiones acerca de las características de los procesos civiles en los sistemas de derecho continental............................ 417 Vincenzo Giuffrè: «Antropological geography of law» e diritto romano................................................................................................ 435 José Antonio González Romanillos: La potestad jurisdiccional penal del Senado republicano.......................................................... 461 Amparo González: Situación política y ciudadanía en Roma en época republicana y comienzos del Principado...................................... 473 Macarena Guerrero: Una muestra de impunidad del culpable que colabora con la justicia a propósito de Livio 8,18,4-11.................... 487
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Ignacio Gutiérrez Gutiérrez: Generación y gestión de residuos normativos....................................................................................... 505 Laura Gutiérrez Masson: El ritmo en las Artes finitimae................ 517 Lena Kunz: Die Helfer der Häretiker.................................................. 537 Francesca Lamberti: Per una «storia giuridica» dall’antichità all’Eu ropa di oggi.......................................................................................... 555 Paola Lambrini: La possessio tra corpo e animo................................. 563 Dario Mantovani: Tituli e capita nelle Institutiones di Gaio e nell’Epitome Gai. Contributo allo studio del paratesto negli scritti dei giuristi romani........................................................................ 587 Faustino Martínez Martínez: La regla de oro: tiempos modernos... 623 Carla Masi Doria: «N E K R O θ A Π TA Σ » nella tradizione di d. 14.3.5.8....................................................................................... 649 Tommaso dalla Massara: Una riflessione sui rapporti tra romanistica e civilistica................................................................................. 657 Antonio Mateo Sanz: Una nueva reflexión sobre Ep. Ulp. 1, 12...... 673 Rosa Mentxaka: D. 50.1.36.1 (Mod., Resp. 1) y la responsabilidad de los magistrados municipales en los préstamos de dinero pú blico................................................................................................. 689 Massimo Miglietta: Note a proposito di una citazione espressa del codice teodosiano in SCH. 12 Ad Bas. 8.1.15................................ 711 José Javier de los Mozos Touya: La formación de un concepto de contrato en el derecho romano: de Labeón a Teófilo....................... 727 Giovanni Nicosia: Possessio ad usucapionem?................................. 739 Esperanza Osaba: Exordium allocutionis meae incohans. Monarcas y exordios en el Libro III de la Lex Visigothorum.................... 753 Lucio Parenti: Notazioni sulla legittimazione attiva all’actio furti per i frutti del fondo dato in locazione al colono............................. 783 Luigi Pellecchi: «Propter pecuniam debitam»: D. 20.1.13.4-6 e una sezione ritrovata del liber singularis ad formulam hypothecariam di Marciano.......................................................................... 809 Bernardo Periñán Gómez: David Daube, no sólo romanista............ 839 Carlos Petit: Mercatvra y Ivs Mercatorvm........................................ 845 J. Michael Rainer: Das ius naturale der Römer zwischen Recht und Philosophie...................................................................................... 859
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Rafael Ramis Barceló: Petrus Ramus y el derecho romano............... 867
José María Ribas Alba: Remuneratio: a propósito de D. 17.1.10.13 y 12 pr. (Ulpiano, 31 ad edictum)................................................ 883 María J. Roca: La cuestión judía en Hispania durante el paso de la Antigüedad tardía al Medievo: semejanzas y diferencias de régimen jurídico con otros territorios europeos..................................... 919 Ana M. Rodríguez González: Las declamaciones quintilianeas y la experiencia jurídica romana............................................................. 941 José-Domingo Rodríguez Martín: Recuerdos (y proyectos) de docencia romanística............................................................................ 959 Ramón P. Rodríguez Montero: Imperitia: apuntes sobre la oportunidad y posible interés de su estudio en el ámbito jurídico romano antiguo............................................................................................. 979 María Salazar Revuelta: El peculiar carácter noxal de las acciones in factum furti vel damni adversus nautas, caupones et stabularios: especial referencia a la empresa marítima................................ 997 Ángel Sánchez de la Torre: Libertades y deberes en la concepción ciceroniana de justicia...................................................................... 1019 Martín Serrano Vicente: Enfoques jurisprudenciales en torno a la legitimación activa a la actio furti: Gayo, Papiniano, Ulpiano y Paulo................................................................................................ 1041 Sebastian Stepan: De maestros y discípulos. Observaciones en cuanto al debitum en las obras de juristas clásicos................................. 1069 Mario Varvaro: Unicuique suum....................................................... 1085 Tammo Wallinga: Humanismo jurídico entre España y Holanda: Meerman, Mayans y Finestres......................................................... 1091
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SEMINARIOS COMPLUTENSES 2015 EN MEMORIA DE JOSÉ MARÍA COMA FORT
En la mañana del miércoles 4 de marzo de 2015 se celebró en la capilla de la Facultad de Derecho de la Universidad Complutense de Madrid una ceremonia religiosa fúnebre por el alma del profesor José María Coma Fort, fallecido el 16 de febrero cuando tan sólo contaba cuarenta y cinco años de edad. Al término de la misma manifesté que, en el plano personal, dos proyectos editoriales pasaban a tener prioridad absoluta. Uno era el volumen correspondiente al año 2015 de Seminarios Complutenses de Derecho romano, que en su totalidad estaría dedicado a José María y en cuyo pórtico trataría de fijar históricamente su trayectoria humana y profesional, al menos tal y como yo había tenido el privilegio de contemplarla desde que contaba dieciocho años de edad hasta el momento de su muerte. El segundo consistiría en una cuidada edición de los «escritos menores» de José María Coma publicados en sedes diversas, entre los que se cuentan un buen número de piezas maestras; espero que esa edición pueda ver la luz el próximo año, a ser posible en coincidencia con el primer aniversario de su fallecimiento. Este volumen de SCDR 28 (2015) es, pues, el resultado del primero de esos proyectos. Por evidentes razones que excluyen la glosa, la idea primera fue que de la figura humana y profesional de José María no me ocupase sólo yo, sino que también lo hiciera José Manuel Pérez-Prendes; sin embargo, José Manuel y sus colaboradores más estrechos (Remedios Morán, María Jesús Fuente, Javier García Martín 1) entendieron que sus escritos debían figurar en e-SLegal History Review, la revista donde, junto a Seminarios Complutenses de Derecho romano, José María publicó la mayor parte de sus investigaciones. Sí quiero advertir, para evitar cualquier equívoco, que tal decisión nada tiene que ver con ningún distanciamiento entre También María J. Roca, que participa tanto en el número especial de esa revista como en este volumen. 1
Seminarios Complutenses de Derecho Romano. XXVIII (2015) Páginas 13-15
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José Manuel Pérez-Prendes y quien esto escribe, pues nuestra relación ha sido en el pasado, y es en la actualidad, excelente y hasta de cierta complicidad; es más, esta referencia se incluye con su autorización expresa. Por otra parte, el planteamiento inicial contemplaba también, como así se ha llevado a la práctica, que el testimonio de Juan Lorenzo, catedrático (hoy ya emérito) de Latín de la Universidad Complutense de Madrid y cuya tesis doctoral en Derecho romano dirigió José María Coma, completara la sección inicial del volumen. Las dimensiones de los volúmenes de SCDR delimitaban el alcance físico de este proyecto, y respecto a la solicitud de colaboraciones me sirvió de guía el conocimiento personal que yo tenía de José María Coma. Las invitaciones se realizaron de manera directa y oral, con un doble ruego: que los textos no sobrepasasen una determinada extensión y que fueran entregados antes del 31 de julio, pues la editorial había señalado ésa como fecha límite de recepción de originales para que el volumen pudiera estar publicado y presentado en Sevilla el 15 de octubre. Como la actividad investigadora de José María sobrepasó el ámbito estricto del derecho romano, era natural también que las colaboraciones que integran este volumen excedieran ese ámbito científico. Por lo demás, sí debo destacar que aunque la premura temporal hacía previsible que no todos los invitados pudieran participar, las respuestas fueron siempre emocionantes y las invitaciones han podido convertirse en colaboraciones efectivas en un porcentaje elevadísimo. Este hecho y el que los textos de no pocos autores superen la extensión formal recomendada, ha tenido como efecto que las dimensiones del volumen hayan desbordado cualquier previsión. Pese a su juventud, José María Coma era ya, en el momento de su muerte, la figura de mayor talla con que contaba en la actualidad el derecho romano en España. No exagero al afirmarlo. Dotado de gran clase natural, de una inteligencia superior, de una memoria excepcional y con una capacidad de trabajo verdaderamente asombrosa, deja una imagen acabada de lo que debe ser un universitario que hace de la investigación y de la docencia su oficio y su pasión. Obligado a navegar en las turbulentas aguas del romanismo español contemporáneo y en circunstancias personales no siempre propicias, fue capaz de trascenderlas y de situarse incluso por encima de sus posibilidades predecibles. Su inesperada muerte nos conmovió hasta lo insoportable a cuantos tuvimos el inmenso honor de ser sus Seminarios Complutenses de Derecho Romano. XXVIII (2015) Páginas 13-15
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amigos, que siempre le tendremos reservado un lugar de privilegio en el ámbito de nuestra memoria. Una parte de esos amigos comparecemos ahora en este volumen de Seminarios Complutenses de Derecho romano —revista en la que vieron la luz muchas de sus investigaciones— para mantener vivos su memoria y su ejemplo. Javier Paricio Madrid, 6 de agosto de 2015
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D. 2.13.6.3 (Ulp. 4 ad ed.): documents comptables des particuliers et supports d’écriture* POR
Barbara Abatino Universidad de Ámsterdam Universidad de Nápoles Federico II
Résumé: 1. les opérations comptables enregistrées dans les rationes.—2. Le codex rationum et les supports matériaux d’écriture.—3. Classement chronologique des informations comptables.— 4. Conclusions.
Pierre Jouanique dans les premières pages de son étude d’histoire de la comptabilité datée 1968, «Le codex accepti et expensi chez Cicéron» 1, soulignait que la qualité non juridique des renseignements transmis par Cicéron au sujet de la comptabilité constituait sans doute un avantage, car la pratique comptable était plus familière aux scribes qu’aux juristes. Cette opinion reflète en même temps une conclusion implicite partageable —et partagée, pour citer les études de M. Aubert 2— et une autre conclusion explicite qui ne demeure pas incontestable. La première conclusion qui concerne la familiarité des scribes 3 avec les techniques comptables, révèle, à juste titre, que l’alphabétisation permettait d’avoir un accès privilégié aux compétences techniques en matière comptable. Cette idée nous amène à deux aspects * A José María Coma Fort, cher ami, excellent collegue, elégant bibliophil. 1 P. Jouanique, «Le codex accepti et expensi chez Cicéron. Étude d’histoire de la comptabilité», dans RH. 46 (1968) 28. 2 De l’usage de l’écriture dans la gestion d’entreprise à l’époque romaine, dans J. Andreau, J. France, S. Pittia (dir.) Mentalité et choix économiques des Romains, Bordeaux, 2004, 127-147, spec., 142-144. Cf. K. Verboven, Mentalité et commerce. Le cas des negotiatores et ceux qui negotia habent: une enquête préliminaire, in J. Andreau, J. France, S. Pittia (dir.), Mentalités et choix économiques, cit., 190. 3 E. Badian, «The scribae in the Roman Republic», dans Klio 71 (1989) 582-603. Seminarios Complutenses de Derecho Romano. XXVIII (2015) Páginas 71-87
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Barbara Abatino
de la tenue des comptes différents mais corrélés entre eux. D’une part, à l’égard de la comptabilité des particuliers, les servii (vilici) dispensatores 4 et à partir du I-II siècle p.C. aussi les actores 5 étaient responsables, grâce au degré d’alphabétisation qui leur est attribué, de la tenue des comptes. Les compétences comptables n’étaient pas limitées au rationem putare 6 (inire, subducere) mais elles comprenaient aussi bien le rationem conficere 7: ce sont donc des locutions verbales qui signifient respectivement «faire le (ou les) comptes» et «tenir le compte, la comptabilité». D’autre part, dans un système de gestion des ressources économiques très fragmentées en unités productives et patrimoniales (immobilières et mobilières) géographiquement partagées et délocalisées, la répartitions des tâches parmi la familia répondait à un système fortement hiérarchisé mais, V. Cic. de rep. 5.8. Ergo, ut vilicus naturam agri novit, dispensatores litteras scit, uterque autem a scientiae delectatione ad officiendi utilitatem refert: sic noster hic rector studuerit sane iuri et legibus cognosciendis. Gai 1. 122 servi quibus permittitur administratio pecuniae dispensatores appellati sunt. Il est possible de déduire que le dispensator tenait la comptabilité du texte de Varr. de ling lat. 5.183. 5 V. D. 34.3.12 (Iul. 39 dig.); D. 10.2.8 pr. (Ulp. 19 ad ed.); D. 34.4.31 pr. (Scaev. 14 dig); D. 40.7.40.3, Scaev. 24 dig.; D. 40.7.40.7 (Scaev. 24 dig.), D. 32.91 pr. (Pap. 7 resp). 6 Il a été déjà correctement souligné que les sources littéraires, juridiques et épigraphiques manquent de systématicité par rapport aux expressions qui concernent la tenue des comptes. Cependant, afin de formuler toutes hypothèses, il nous semble indispensable la définition d’un vocabulaire minimal et commun à la régistration, classification et transmission des informations comptables. Etant donné que la terminologie qui concerne les rationes conjugue ce mot —polysémiquement complexe— à différentes formes verbales et que le locutions verbales qui se forment à partir du mot ratio couvrent à peu près toutes les opérations de régistration, classement et transmission des informations comptables, le point de départ à ce fin sera la définition de ratio. Malgré l’hétérogénéité de signification des locutions verbales qui se rapportent au mot ratio - Gell. 4.18.9; Plin., Ep. 5.14.8 et 10.47.1; Sen. Ben. 4.32.4 rationem dispungere; rationem excutere Plin. Ep. 7.31.2; 10.39.1; rationes pares facere Sen. Rhét. Controu. 9.1.15; rationem signare Sen. Ep. 20.10 et Id. Ben. 6.40.2 - il nous semble de pouvoir garder des correspondances minimes de sens entre le classe de signification établi par A. Yon, Ratio et les mots de la famille de reor. Contribution à l’étude historique du vocabulaire latin, Paris 1933, 148-167. On croit de pouvoir traduire les locutions suivantes rationem putare, rationem conficere et rationem habere respectivement faire le compte, tenir le compte/la comptabilité, et avoir un propre compte. V. Varro, de ling. lat. 6.7.63; Cato Agric. 2.5 rationes putare; Cato Agric. 5.4 rationem cum domino crebro putet et Cato Agric. 2.2 rationem inire. 7 V. Varr. de re rust. 2.10.10 rationem conficere. Cf. D. 2.13.4.1 (Ulp. 4 ad ed.) singulorum rationes argentarii conficiant; D. 2.13.9.2 (Paul. 3 ad ed.) nummularii et argentarii rationes conficiunt. 4
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D. 2.13.6.3 (Ulp. 4 ad ed.): documents comptables des particuliers...
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apparemment, peu centralisé 8 du point de vue comptables (à l’exception —il semble— de la propriété d’Aurelius Appianus 9). Cette idée a été très bien représentée par M. Giliberti qui parle de «articolazione del patrimonio in unità comptabli» 10. Ce système dotait les esclaves d’un bon marge d’autonomie de gestion et d’administration comptable par rapport aux segments d’une activité dont, comme M. Andreau 11 a souligné, les esclaves étaient parfois intermédiaires dans l’exploitation de l’entreprise (servi institores), parfois il étaient exploitants eux mêmes (les esclaves à pécule) ou, enfin, ils étaient chargés simplement de l’administration et de tenir la comptabilité des affaires de leurs maîtres. Selon le degré croissant d’autonomie leur accordée, donc, ils étaient chargés de tenir la comptabilité du maître ou de tenir un compte économiquement séparé du patrimoine du dominus. Dans le premier cas les comptes étaient pertinentes à la ratio dominica, dans le dernier à la ratio servi 12. Ce système est bien documenté par les témoignages des juristes, en particulier de l’âge des Sévères et des Antonines, qui nous donnent témoignages au sujet des problèmes qui concernent la comptabilité des particuliers tenue par les esclaves: par exemples en matière de risques de corruption et perte des supports matériaux pour écrire, de l’editio 8 Dans ce système, où le recours au crédit ne jouait partout un rôle direct dans les activités de production (les capitaux étaient plutôt réinvestis dans la richesse immobilière que placés dans le cycle de production), où les matières premières n’étaient achetés à crédit et le produit de la vente était toujours réalisé avant le payement par le client (il est douteux que la vente de genre aurait eu place dans le système juridique romain), où donc il n’y avait aucune nécessité d’une séparation formelle (de jure) entre les biens d’entreprise et le patrimoine, la méthode comptable —en particulier en partie double— n’aurait eu aucune raison d’être. En ce sens, justement, A. Bresson, F. Bresson, Max Weber, la comptabilité rationnelle et l’économie du monde gréco-romain, dans Les Cahiers du Centre de Recherches Historiques, 34 (2004), 2-18. 9 D. Rathbone, Economic Rationalism and Rural Society in Third-Century AD Egypt: The Heroninos Archive and the Appianus Estate, Cambridge, 1991. 10 G. Giliberti, Legatum kalendarii. Mutuo feneratizio e struttura contabile del patrimonio nell’età del principato, Napoli, 1984, 20-32, spec., 26. 11 V. J. Andreau, Banque et affaires dans le monde romain, Paris 2001, 125135, 134 «sans faire tort à la circulation de l’argent et sans brider la vie économique». 12 V. D. 15.1.4 pr. (Pomp. 7 ad Sab.) Peculii est non id, cuius servus seorsum a domino rationem habuerit, sed quod dominus ipse separaverit suam a servi rationem discernens [...]) et aussi D. 15.1.5.4 (Ulp. 29 ad ed.) Peculium autem Tubero quidem sic definit, ut Celsus libro sexto digestorum refert, quod servus domini permissu separatum a rationibus dominicis habet, deducto inde si quid domino debetur.
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Barbara Abatino
rationis mensae argentariae ou de la reddition de comptes tenues par l’esclave affranchi sous condition de reddere rationes. Et or je peux revenir à la deuxième conclusion de Jouanique, qui se réfère à l’extranéité des juristes à la pratique comptable. Il me semble que, à son avis, le rôle des sources juridiques soit sous-estimé. Le but de la méthode comptable est le classement d’une série de données afin de les rendre intelligibles et susceptibles de diriger correctement le contrôle d’une activité (comptabilité générale) et son aménagement (comptabilité analytique). Cependant les documents comptables ont aussi une relevance juridique car les opérations qui y sont enregistrées ou simplement mémorisées permettent de tracer les variations en augmentation ou en diminution d’un patrimoine 13. Tous ça nous devrait suggérer que dans un milieu de recherche, si peu clair, comme le sujet de la comptabilité des particuliers à Rome, les données offertes par les sources juridiques nous sont indispensables aussi bien que les autres et que elles se révèlent à la fois très utiles pour mieux comprendre les textes juridiques du Digeste. Avant d’examiner le texte d’Ulpien 4 ad ed, D. 2.13.6.3 un éclaircissement d’ordre terminologique s’impose afin de nous poser correctement le problème qui concerne la classification des informations comptables. En premier lieu il nous semble essentiel de nous abstenir de parler de registres comptables. Surtout on ne peut pas concevoir les documents comptables connus à travers les sources, juridiques, littéraires, épigraphiques, en termes de registres comptables. De cette façon là la question serait mal posée car aucune source ne nous permet de les identifier avec les registres comptables dont parlent les théoriciens de la comptabilité. Les études moins récentes consacrées à ce sujet parfois prétendaient, sans arguments suffisamment valables 14, d’affirmer l’existence de la méthode de la partie double. 13 A. C. Littleton, Structure of Accounting Theory, Sarasota 1958, 7, 13. Toutes opérations comptables s’alignent sur deux procédés: la conversion des transactions dans un compte de débits et crédits et la révision des dates. Le premier procédé vise à l’identification et classification des événements en termes comptables et se sert de outils de tenue comptable (documents comptables, registres comptables et ledger accounts) et des règles de tenue comptables. 14 Cette conclusion était fondée sur une contestable interprétation des mots «utraque paginam» de Plin. nat. hist. 2.7.5.22. Pour ce qui concerne les éléments techniques essentiels aux développement de cette méthode v. G. Minaud, La comptabilité à Rome, Lausanne, 2005, 38-42.
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D. 2.13.6.3 (Ulp. 4 ad ed.): documents comptables des particuliers...
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Jusqu’aux années Quatre-vingts du siècle passé et aux recherches de M. Thilo 15, elles se caractérisaient par la démarche de qualifier le codex accepti et expensi en terme de livre de caisse (Humbert 16, Monier 17, Sacconi 18) ou livre de raisons (Nicolet 19, Jouanique 20, M.J. Garcia Garrido 21, McCave 22, de Saint Croix 23). En second lieu, à côté des locutions verbales telles que alicui rationem habere, conficere, reddere 24, qui concernent la tenue des comptes, il y a aussi une terminologie liée strictement aux dépenses et recettes portées sur les rationes. Nos sources s’expriment en termes d’alicui expensum ferre pour indiquer une quantité portée en dépenses et elles emploient la locution verbale alicui acceptum ferre ou referre 25 ou l’expression acceptum ferre avec la préposition ab, a ou af 26 suivie du cas ablatif afin d’indiquer les quantités portées en recette. 1.
les opérations comptables enregistrées dans les rationes
A l’égard des éléments qui faisaient partie des rationes, les indications données par Labéon dans le fragment d’Ulpien (4 ad ed.) 15 R. F. Thilo, Der Codex accepti et expensi im Römischen Recht. Ein Beitrag zur Lehre von der Litteralobligation, Göttingen, 1980. 16 G. Humbert, sv. Codex accepti et expensi, dans Dictionnaires des antiquités grecques et romaines, Daremberg et Saglio, Paris, 1887, vol II, 1267 col. 1. 17 G. Lepointe y R. Monier, Les obligations en droit romain et dans l’ancien droit français, Paris, 1954, 94. 18 G. Sacconi, Ricerche sulla delegazione in diritto romano, Milano, 1971, 144. 19 C. Nicolet, Rome et la conquête du Monde meditérranéen, Paris, I ed. 1979, VI ed. Paris, 1993, 172-173. 20 P. Jouanique, «Le codex accepti et expensi chez Cicéron. Étude d’histoire de la comptabilité», dans RH. 46 (1968), 28. 21 M. J. García Garrido, El comercio, los negocios y las finanzas en el mundo romano, Madrid, 2001, 36. 22 R. H. Macve, «Some Glosses on Greek and Roman Accounting», dans P. A. Cartledge and F. D. Harvey (eds), Crux. Essays in Greek History, London, 1985, 233-261. 23 G. E. M. de Sainte Croix, «Greek and Roman Accounting», dans A. C. Littleton and B.S. Yame (eds.), Studies in the History of Accounting, London, 1956, 14-74. 24 Voir supra, nt. 6 et 7. 25 D. 46.3.7 (Marc. 31 dig.) et D. 46.3.101 (Paul. 15 resp.). 26 Cic. orat. 47. 158.
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en D. 2.13.6.3 27, nous offrent des éléments indispensables à la compréhension des techniques de classification des opérations comptables 28. Rationem autem esse Labeo ait ultro citro 29 dandi accipiendi, credendi, obligandi solvendi sui causa 30 negotiationem: nec ullam rationem nuda dumtaxat solutione debiti incipere. Nec si pignus acceperit aut mandatum, compellendum edere: hoc enim extra rationem esse. Sed et quod solvi constituit, argentarius edere debet: nam et hoc ex argentaria venit.
Le texte se rattache à la ratio mensae argentariae que les banquiers étaient tenus à produire (edere) sous invitation du préteur au cas où le client l’exigerait. Chez Labéon la ratio fait allusion aux Il est bien connu que ce fragment a été injustement soupçonné d’avoir été manipulé en ce qui concerne soit l’intégration proposée par Mommsen par le gérondif obligandi (douteuse évidemment pour des raisons de symétrie par rapport aux couples dare-accipere et credere-solvere) soit par le génitif sui. Pour ce texte v. S. Solazzi, La compensazione in diritto romano, Napoli, 1950, II ed., 39; A. Fernández Barreiro, La previa informaciòn del adversario en el proceso privado romano, Pamplona, 1969, 157 ss.; B. Albanese, «Agere, gerere, contrahere in D. 50.16.19. Congetture su una definizione di Lebeone», dans SDHI. 38 (1972) 204; R. F. Thilo, Der Codex accepti et expensi, cit., 240 s.; R. Santoro, Il contratto nel pensiero di Labeone, Palermo, 1983, 160-162; G. Giliberti, Legatum kalendarii, cit., 1984, 30 s.; A. Bürge, «Fiktion und Wirklichkeit: Soziale und rechtliche Strukturen des römischen Bankwesens», dans ZS, 104 (1987), 514 s.; J. Andreau, La vie financière dans le monde romain: les métiers des manieurs d’argent (IVe a.J.C.- III ap. J.C.), Rome, 1987, 549 n. 76 et 550 s. et Id., Pouvoirs publics et archives des banquiers professionnels, dans La mémoire perdue. A la recherches des archives oubliées, publiques et privées, de la Rome antique, Paris, 1994, 6; A. Petrucci, Mensam exercere. Studi sull’impresa finanziaria romana (II secolo a.C.- metà del III secolo d.C.), Napoli, 1991, 172; P. Gröeschler, Die tabellae-Urkunden aus den pompejanischen und herckulanensischen Urkundenfund, Berlin, 268-271; M. J. García Garrido, El comercio, cit., 76 s. 28 Sur la multiplicité de signification du mot v. A. Petrucci, Mensam exercere, cit., 166 qui remarque le deux significations exprimée par le mot. Dans la clause de l’édit il désigne soit le compte entre le client et l’argentarius et les opérations naissantes par le compte même entre les deux ou envers les tiers soit les documents où sont registrés telles opérations. 29 V. D. 46.3.34.4 (Iul. 54 dig.) et ideo procuratori, qui se ultro alienis negotiis offert, solvendo nemo liberabitur et Labéon dans D. 50.16.19 (Ulp. 11 ad ed.). Avec régard à l’expression ultro v. R. Santoro, Il contratto nel pensiero di Labeone, cit., 29. Cf. Cato orig. 95; Cic. De off. 1.56; Sen. Ben. 5.11.1; Fest., 274 e Fest., 359 et CIL XIV 2112) 1.29. 30 V. aussi D. 2.13.4.1 (Ulp. 4 ad ed.). 27
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negotiationes réciproques 31, en termes effectifs de dépenses et de recettes (dandi-accipiendi) mais aussi en termes fictifs de dettes et de créances (credendi, obligandi 32), sans, cependant, se référer aux profits et aux pertes. Ces opérations correspondent d’une part aux flux de caisse (en tant que mouvements effectifs) et, de l’autre, aux opérations fictives d’enregistrement de crédits et débits 33. Donc elles représentent respectivement les variations effectives ou fictives, en diminution ou en augmentation, du patrimoine du dans et de l’accipiens ou du patrimoine de l’obligatus ou du creditor 34. Mais d’après les recherches approfondies de M. Minaud, débits et crédits n’ont pas pris un sens algébrique, c’est-à-dire ils demeurent sans contrepartie algébrique. La ratio peut aussi contenir l’enregistrement des acquittements des dettes (solutio), mais Labéon ajoutait qu’aucune ratio ne peut commencer par le simple solutio d’une dette, nous laissant ainsi supposer que, comme les actes d’acquittement étaient toujours portés dans les accepta (recettes), ils devaient être précédé de l’enregistrement de l’expensum (dépense) qui y correspondait. Donc, les enregistrements étaient portés sur le compte, comme souligne M. Andreau, «selon une succession d’encaissements et des débours qui se compensent les uns les autres». Une analyse du texte en termes d’enregistrements comptables nous permet de mieux comprendre les raisons pour lesquelles soit le pignus datum (pignora acceperit) soit le mandatum restent en dehors du compte. Cela devient clair sur la base de la lecture complémentaire d’un fragment de Paul. 15 resp., D. 46.3.101.1 31 On croit que la locution «ultro citro» se réfère à tous les gérondifs dandi, accipiendi, credendi, obligandi. Du même avis aussi R. Santoro, Il contratto nel pensiero di Labeone, 162 et A. Petrucci, Mensam exercere, cit., 189 s. qui est de l’opinion que l’ultro citro fait allusion à l’ensemble des negotiationes comprises dans le fragment d’Ulpien. Contra B. Albanese, Agere, cit., 204. 32 La ratio obligandi ne peut pas faire allusion aux crédits (expensa) que l’argentarius prenait sur soit à la place de son client, car à Rome (à différence que dans la pratique hellénistique) l’argentarius pouvait uniquement verser de la pecunia en fonction de delegatus solvendi. Cf. G. Sacconi, Ricerche sulla delegazione, cit., 152 s. 33 J. Andreau, La vie financière, cit., 549 pense en termes d’«opérations de caisse» et d’«opérations de compte». 34 Ces variations sont effectives par exemple dans le cas de la numeratio pecuniae afin d’un mutuum dont les nomina arcaria sont susceptibles, aussi bien un chirographum qu’une syngrapha, de fournir une preuve. Par contre les variations sont fictives en cas des nomina transscripticia dont —comme il est très bien connu— nous parle Gaius (Gai 3.131).
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Paulus respondit aliam causam esse debitoris solventis, aliam creditoris pignus distrahentis: nam cum debitor solvit pecuniam, in potestate eius esse commemorare, in quam causam solveret: cum autem creditor pignus distraheret, licere ei pretium in acceptum referre etiam in eam quantitatem, quae natura tantum debebatur, et ideo deducto eo debitum peti posse.
Etant donné que le pignus datum ne produit aucune variation patrimoniale positive à l’égard du créditeur —comme du reste le mandatum 35 à l’égard du mandatarius et du mandator—, au niveau comptable le gage n’exige aucun enregistrement. Pourtant, Labéon précise que les pignora accepta par le créditeur restent extra rationem 36. En revanche, grâce à Paul, on apprend que le pignus distractum est à inclure dans la ratio. A ce stade, après la vente de la garantie réelle, le pretium consecutum ex venditione, se pose en tant que recette (acceptum) que le créditeur est tenue à porter sur la ratio pour des raisons simplement comptables. Mais ceci, dans le cas proposé à Paul, pose un problème juridique. Il s’agit de l’enregistrement du prix dans les accepta, porté sur le compte par celui qui est créditeur à plusieurs titres, qui est libre de choisir la dette à laquelle imputer l’entrée (recette) afin de la solutio. Cela implique que Paul soit d’avis que le créditeur puisse porter sur le compte, en entrée (acceptum), la somme qui correspond au pretium ex venditione pignoris consecutum et qu’il soit libre de l’imputer à la dette dûe natura tantum par le débiteur. La lecture complémentaire de D. 2.13.6.3 et de D. 46.3.101.1 nous offre alors l’avantage de nous donner une explication alternaA coté du pignus reçu en garantie, Labéon fait mention du mandatum qui reste dehors le compte. Il est difficile de présumer ici que s’agit exclusivement d’un mandatum pecuniae credendae. Il est possible qu’il s’agit de n’importe quel mandatum que autant que le pignus acceptum, n’implique aucun enregistrement comptable jusqu’au moment où le mandatarius rempile son mandat. 36 J. Andreau, La vie financière, cit., 349 est d’avis que le dépôt régulier demeure aussi extra rationem. Etant donné que la définition de Labéon est très souple, il nous semble possible qu’elle concernait soit la ratio mensae argentariae que les comptes tenus par les particuliers. M. Andreau pense que la ratio dont parle Labéon fait allusion exclusivement au compte dépôt des banquiers et y trouve une contradiction avec l’obligation de compenser décrite par Gaius. Gai. 4. 66, à propos de la compensation forcée des banquiers, nous dit que elle a pour caractéristique de se faire entre res quae pondere numero mensura constant. 35
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tive à celle proposée par plusieurs auteurs 37, qui soulignent, à juste titre, une contradiction évidente: bien que la pratique et les sources nous aient donné une pluralité d’exemples de pignora accepta par les banquiers, le pignus datum restait extra rationem mensae argentariae. L’exclusion des pignora accepta de la ratio mensae argentariae peut s’expliquer sur la base de raisons simplement comptables, qui sont communes à toutes sortes de comptes, tenus soit par les particuliers soit par les banquiers. 38 Par contre l’exclusion du pignus datum et du mandatum a suggéré à M. Petrucci 39 l’existence d’une multiplicité typologique des registres comptables. Ceci en raison du fait que les banquiers auraient eu l’exigence de tenir, à côté du codex rationum, des outils comptables complémentaires et susceptibles de recevoir toutes informations comptables qui restaient en dehors de la ratio décrite par Labéon. En revanche, il nous semble probable qu’il n’y avait qu’une seule typologie de recueil des comptes et que la multiplicité numérique des rationes était fonctionnelle à la division du patrimoine en unités productives et comptables. A cet égard, il suffit ici de penser que si l’exercitio de la même activité pouvait être délocalisée sur les deux tabernae, l’une ad Bucinum et l’autre trans Tiberim, elle exigeait deux ratiocinatores et, donc, une comptabilité partagée en plusieurs rationes 40. Du reste, l’unicité typologique des recueils des rationes n’est pas en contradiction avec le fait que les sources se réfèrent aux codex, liber ou volumen rationum. Dans ces cas la terminologie hétérogène des sources fait allusion simplement à la façon de recueillir les rationes 37 Cf. A. Fernández Barreiro, La previa indormación, cit., 159 croit que l’allusion au mandatum se peut expliquer avec une glose. A cet égard, il souligne l’absence d’un verbe qui précède le mot mandatum et l’hoc successif au singulier, à la place de haec. J. Andreau, Banquiers, cit., 349 explique le fait que mandatum et pignum étaient extra rationem en raison de l’impossibilité d’en compenser les obligations y relatées. A. Petrucci, Mensam exercere, cit., 193 affirme que «lasciare fuori l’accettazione di pegni e mandato dalla ratio non significa una loro assenza dalle attività in concreto praticate nell’esercizio di un’argentaria, bensì solo dal novero di quelle più qualificanti questo tipo di impresa [...]». 38 En vertu aussi de la collocation systématique du fragment de Paul il est possible de croire que l’enregistrement en recette du prix ex venditione pignoris consecutum concernait soit les comptes des banquiers soit ceux des particuliers. 39 A. Petrucci, Mensam exercere, cit., 195 «Bisogna così supporre che, accanto al codex rationum esistessero altre scritture contabili parallele ed integrative dirette a contenere le annotazioni di attività facenti capo all’argentaria». 40 D. 14.4.5.16 (Ulp. 29 ad ed).
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et au support matériel pour écrire sur lequel les expensa et les accepta étaient portés. Etant donné que nos sources s’expriment en termes de rationes, et en le mentionnant, elles identifient les opérations de acceptum ou expensum ferre portées sur des différents matériaux d’écriture, on préfère leur rester fidèle en parlant de comptes (rationes) et de documents concernant les comptes (instumenta), ces derniers se référant surtout aux pièces justificatives qui étaient jointes. 2.
le codex rationum et les supports matériaux d’écriture
Les comptes étaient rédigés à partir des brouillons, dont comme il est bien connu, nous parle extensivement Cicéron dans la pro Roscio Comoedo 41 —en termes d’adversaria— c’est-à-dire un support d’écriture qui était habituellement utilisé des deux cotés. Mais probablement les rationes pouvaient être aussi rédigées à partir des notes recueillies sur des membranae, mentionnées par D. 32.102 pr. (Scaev. 17 dig.) 42 et par D. 2.13.10.2 (Gai 1 ad ed. prov.) 43. A partir des notes on rédigeait les rationes 44, comptes écrits sur un support matériel durable en bois, papyrus ou parchemin et qui étaient recueillis de façon telle à se présenter en forme de codex 45 ou liber 46. Cic. pro Q. Roscio Com, 2.6-7; 3.8-9. His verbis legavit: «Uxori meae lateralia mea viatoria et quidquid in his conditum erit, quae membranulis mea manu scriptis continebuntur nec ea sint exacta cum moriar, licet in rationes meas translata sint et cautiones ad actorem meum transtulerim». 43 «... ut non totum cuique codicem rationum totasque membranas inspiciendi describendique potestas fiat». Cf. Nep. Att. 13.6 non ampius quam terna mila (aeris) pereaque in singulos menses ex ephemeride eum expensum sumptui ferre solitum. L’ephemeris est probablement un carnet de parchemin (membranae ou pugillares membranei, appellés du IIIe codices). 44 Voir infra D. 32.102 pr. (Scaev. 17 dig.), nt. 47. 45 V. D. 2.13.10.2 (Gai 1 ad ed. prov.) Que le mot codex n’était pas synonyme de registre mais d’un recueil de planchette de bois utilisées ou à utiliser comme support d’écriture est confirmé, e converso, par un cas décrit par Ulpien D. 13.6.5.8 (Ulp. 28 ad ed.): le mot codex se réfère ici à un recueil de tabulae sur lesquelles un débiteur a documenté son chirographum. Le juriste fait mention d’un commodat d’un codex, en tant que support matériel pour écrire, sur lequel le débiteur du commodataire a documenté en forme de chirographum sa dette, afin d’en fournir preuve (in codice chirographum debitorem tuum cavere), comme justement éclairé par R. F. Thilo, Der Codex accepti et expensi, cit., 197. 46 V. D. 26.7.46.5 (Paul. 9 resp.). Cf. Cic. pro Q. Roscio Com. 2.7 (haec sunt disiecta, illae sunt in ordinem confectae). Pour le kalendarii liber v. Sen. ep. ad Lu41 42
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Cependant, on connait aussi des rationes en volumina (D. 40.7.6.7, Ulp. 27 ad Sab.), en rouleaux. Pour ce qui concerne la librorum appellatio, Ulpien 47 nous informe que toutes sortes de rouleaux (volumina) étaient inclus sous la dénomination de libri soit en papyrus, soit en parchemin soit en cuir ou in phyliria aut tilia (en bois de tilleul ou en membranes dont les arbres de tilleul et d’orme sont dotés). Ces derniers matériaux correspondaient, selon les commentateurs Bowman and cilium 87.7. Priscianus Inst. gramm. LLA 703, GL. 2, liber 10, 524, l. 12 est d’avis que le kalendarium était un recueil de rationes «cum ei, qui nos pupugit, talionem, id est vicem a nobis redditam ostendimus, “repupugi” dicimus, quan||do vero de ratione vel calendario loquimur, “repunxi” dicimus». G. Minaud, La comptabilité, cit., 2005, 283 souligne que le kalendarium est l’outil comptable qui permet au paterfamilias de placer l’excédent de trésorerie qui était dissocié de l’exploitation: «Dans le conteste romain, pour une activité de négoce où était calculé un lucrum, en déduisant les charges financières de l’exploitation, était obtenu la capacité d’autofinancement, le cash-flow. En d’autre termes c’est le solde entre les flux positifs provoquées par les produits de l’exploitation et les flux négatifs liés aux charges qui entrainent des sorties de trésorerie. La capacité d’autofinancement est une source permanente de financement que l’exploitation génère sans faire appel à des capitaux extérieurs». 47 Pour les supports matériaux v. D. 32.52 pr. (Ulp. 24 ad Sab.) Librorum appellatione continentur omnia volumina, sive in charta sive in membrana sint sive in quavis alia materia: sed et si in philyra aut in tilia (ut nonnulli conficiunt) aut in quo alio corio, idem erit dicendum. Quod si in codicibus sint membraneis vel chartaceis vel etiam eboreis vel alterius materiae vel in ceratis codicillis, an debeantur, videamus. Et Gaius Cassius scribit deberi et membranas libris legatis: consequenter igitur cetera quoque debebuntur, si non adversetur voluntas testatoris. V. M. Spallone, Giurisprudenza romana e storia del libro, Roma, 2008, 11 ss. Cf. F. Wieacker, Textstufen klassischer Juristen, Göttingen, 1960, 93-119, v. spec., 105 s., L. Wenger, Die Quellen des römischen Rechts, Wien, 1953, 88 ss. avec nt. 1. Pour l’exégèse de D. 32.52 pr.-6 v. spec. 90 s. avec nt. 17. P. Krüger, «Über die Verwendung von Papyrus und Pergament für die juristische Literatur der Römer», in ZSS, 8 (1887), 76-85, spec. 81; M. J. Schermaier, Materia. Beiträge zur Frage der Naturphilosophie im klassischen Römischen Recht, Wien, Köln, Weimer 1992, 23. Le texte est bien connu aussi dans les études de codicologie v. C. H. Roberts and T. C. Skeat, The Birth of the Codex (Oxford, 1983, rist. 1989), spec. 21 e 30-34 et C. H. Roberts, The Codex, dans Proceedings of the British Academy 40 (1954), 169-204. Cf. J. van Haelst, «Les origines du “codex”», dans A. Blanchard (dir.) Les débuts du codex. Actes de la journée d’étude, Paris, 3-4 juillet 1985, Turnhout 1989, 13 ss., spec. 17 avec nt. 7. V. aussi G. Cavallo, «Libro e pubblico alla fine del mondo antico», dans G. Cavallo (dir.), Libri, editori e pubblico nel mondo antico, Bari, 1975, 126 et Id., «Du volumen au codex. La lecture dans le monde romain», dans G. Cavallo, R. Chartier (dir.), Histoire de la lecture dans le monde occidental, Paris, 1997, 104. Seminarios Complutenses de Derecho Romano. XXVIII (2015) Páginas 71-87
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Thomas 48, au support d’écriture des comptes documentés par les tablettes de Vindolanda, dont il est connu, parmi les autres documents, une forme hybride de recueil, se caractérisant par des supports d’écriture en bois qui sont reliés entre eux en forme d’accordéon. Un exemplaire de ces recueils, un document qui, semblable au rotulus (un volumen verticale écrit transversa charta), formait une bande dont les dyptiques se repliaient comme un accordéon. Il s’agit probablement d’une forme intermédiaire entre le volumen et le codex et elle est attestée par la Tab. Vind. 581, exemple de brouillon où un esclave avait noté les expensa et les accepta de la ratio domestica de Cerealis. Enfin un ultérieur indice que nous informe que les sources font allusion au codex dans la signification de ‘recueil’ est représenté par le fait que, dans la langue latine, le terme utilisé pour désigner un ensemble de tablettes reliées entre elles par une ficelle était codex 49. Ces arguments ne nous amènent pas à supposer forcement ni la multiplicité typologique des recueils, ni l’inexistence absolue d’un ensemble de comptes réunis sous la forme d’un codex ou d’un volumen 50. D’apres M. Bürge 51 le prétendu codex accepti et expensi était simplement comme un ensemble de documents (chirographa, testationes etc.) qui fournissent les épreuves des opérations d’expensum A. K. Bowman, «The Vindolanda Writings Tablets and the Development of the Roman Book Form», dans ZPE, 18 (1975), 237-252. V. aussi A. K. Bowman, J. D. Thomas, Vindolanda: The Latin Writings-Tablets, London, 1983, 23 s. et 40-44. 49 J. van Haelst, «Les origines du codex», dans A. Blanchard (dir.), Les débuts du codex, Turnhout, 1989, 14 s. Le codex a son origine dans la tablette à écrire. «Elle est formée de deux ou plusieurs planchettes de bois tenues ensemble par une agrafe ou par un cordonnet passant par des trous percés dans le bois». «Dans le monde grec, le terme codix, translittération grecque du mot latin codex, n’a jamais désigné le livre tout court. Selon B. Astalos, La terminologie du livre-manuscrit à l’époque byzantine, Thessalonique, 1971, 144, on trouve le mot à l’époque byzantine ‘avec l’acception de livre, mais de livre comme registre d’impôts, de livre de documents, d’inventaires, d’archives». G. Cavallo, «Le tavolette come supporto della scrittura: qualche testimonianza indiretta», dans E. Lalou (dir.), Les tablettes à écrire de l’antiquité à l’époque moderne. Actes du colloque international du Centre National de Recherche Scientifique. 10-11 octobre, 1990, Paris, 1992, 99 souligne que, par exemple Cicéron et Pline utilisent l’un le mot codices, l’autre le mot tabulae pour indiquer le même objet. 50 Cic. In Verr. 2(1).23.60 Habeo et ipsius et patris eius accepti tabulas omnis, quas diligentissime legi atque digessi, patris, quoad vixit, tuas, quoad ais te confecisse. Cf. aussi Cic. In Verr. 2(1).23.60 51 A. Bürge, Fiktion und Wirklichkeit, cit., 513 ss. et son interprétation de D. 2.13.10.2 (Gai 1 ad ed. prov.). 48
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ou d’acceptum. 52 Par rapport aux rationes on pense que les instrumenta ou cautiones étaient susceptibles d’en représenter des pièces justificatives de toutes les dépenses et les recettes, les créances et les dettes. Deux arguments nous laissent conclure en ce sens. Premièrement les sources juridiques sont susceptibles de faire la différance entre le compte et les justificatifs qui étaient joints. Ceci soit en matière d’edere rationem 53, de reddere rationem 54 et de reddere instrumenta 55, soit en matière de corruption des comptes 56. Donc les sources nous permettraient de de saisir une différence entre les comptes (rationes) et les documents justificatifs (instrumenta). Ensuite le deuxième argument se base sur des données paléographiques et sur la dimension du support. Les supports d’écritures des rationes étaient, aussi bien en bois qu’en papyrus, de mesure double par rapport au support matériel des instrumenta 57. Les seuls fragments d’un extrait de codex rationum qui nous sont parvenus, tels que le TPSulp. 94 e 95 (du juin 42), sont décrits par l’éditeur G. Camodeca 58 ayant une mesure 59 beaucoup plus grande que les autres documents des mêmes archives. Le cas est tout à fait isolé 60. Il y a une ratio domestica, Tab.Vind. 192, documentée par Cic. pro Q. Roscio Com. 3.9, utrum cetera nomina in codicem accepti et expensi digesta habes an non? Cf. G. Minaud, La comptabilité, cit., 54. 53 V. surtout D. 2.13.6 pr. (Ulp. 4 ad ed.) pr. Si quis ex argentariis, ut plerique eorum, in villa habeat instrumentum vel in horreo: aut ad locum te perducet aut descriptas rationes dabit. 54 Pomponius (6 ad Sab.) D. 50.16.89.2 nous invite à distinguer l’edere et le reddere rationem. Por la reddition des rationes et des instrumenta v. D. 35.1.50, Ulp. 1 de off. cons. «rationes quaeque instrumenta tradere aut exhibere dominis suis debeat». 55 Pour ce qui concerne le reddere instrumenta v. D. 17.1.8 pr. (Ulp. 31 ad ed.). 56 V. D. 11.3.11.1 (Ulp. 23 ad ed.) Servo persuasi, ut chirografa debitorum corrumpat. Sed si consuetudine peccandi postea et rationes ceteraque similia instrumenta subtraxerit vel interleverit deleverit. 57 On ne peut pas exclure que, parfois, ces documents étaient joints aux comptes mêmes (v. D. 2.13.10. 2 Gai. 1 ad ed. prov.: codicem rationum totasque membranas) comme la description autoptique que Arangio Ruiz au sujet des nomina arcaria nous laisse présumer. Il décrit des fragments et des lambeaux de papyrus présents sur un côté de TH. qui pouvaient lier les documents aux rationes. 58 G. Camodeca, Tabulae Pompeianae Sulpiciorum, I, Roma, 1999, 205 s. 59 De mesure de +5,2 x +20,2 cm. 60 Il y a encore un papyrus des archives de Marcus Lucretius Diogenes (Pap. Diog. 46. = P.Lond. inv. 2539 verso), daté au 141-142 ap. J.-Ch., qui mesure 23,6x17,9. Il s’agit d’une ratio privata en langue grecque tenue par le esclave 52
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un codex en forme d’accordéon, dont plusieurs tablettes de bois écrites à l’encre sont reliées en forme de polyptique Elles sont décrites par l’éditeur M. Bowman comme des documents ayant un format double par rapport aux autres documents provenants du fort de Vindolanda 61. Donc, les données paléographiques nous donnent un deuxième indice concernent le fait que les rationes et les instrumenta étaient des outils comptables différents, bien que souvent les documents justificatifs des comptes étaient gardés avec les rationes correspondantes dans l’arca 62. 3. Classement chronologique des informations comptables L’examen de D. 2.13.6.3 nous a montré qu’à côté des sources épigraphiques et littéraires, les témoignages des jurisconsultes romains nous offrent des données indispensables pour la meilleur compréhension des techniques comptables. De plus Tab. Vind., 180 63 —comme souligné par M. Minaud— suggère que les données portées sur les rationes pouvaient être classées soit sur la base de la nature du compte (la ratio olearia, frumentaria, vinaria dont parle Caton 64, la ratio pecuaria de Varron 65 et la ratio kalendarii 66) soit en fonction du nom des titulaires des comptes. Probablement pour la ratio mensae argentariae sur la base de D. 2.13.6.6 (Ulp. 4 ad ed.) on peut déduire que le même critère était valable. Toujours, dans la rédaction des unes comme des autres Hermes pour son maitre Apollinarios. V. P. Schubert, Les Archives de Marcus Lucretius Diogenes et textes apparentés, Bonn, 1990. 61 A. K. Bowman, Roman Military Records from Vindolanda, dans Britannia 5 (1974) 360-373, 364. Les dimensions communes des documents sont d’environ 17x6 cm. 62 V. D. 32.64 (Afric. 6 quaest.) nepoti per fideicommissum dederat excepto kalendario: mortis tempore in ea arca, in qua instrumenta et cautiones debitorum erant, pecunia numerata inventa est. Cf. Hor. Sat. 1.6.74. 63 V. la ratio Gavonis. 64 Cat. Agr. 2.5 Rationes putare, argentariam, frumentariam, pabuli causa quae parata sunt; rationem vinariam, oleariam, quid venierit, quid exactum siet, quid reliquum siet quod veneat: quae satis accipiunda sint, satis accipiantur: reliqua quae sint uti compareant. Cf. J. J. Aubert, De l’usage de l’écriture, cit., 130. 65 Varr. de re rustica 2.10.10. 66 V. D. 15.1.58 (Scaev. 5 dig.) ex ratione kalendarii debitor esse. Seminarios Complutenses de Derecho Romano. XXVIII (2015) Páginas 71-87
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D. 2.13.6.3 (Ulp. 4 ad ed.): documents comptables des particuliers...
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on suivait un critère de classification des événements de type chronologique 67. 4.
conclusions
Il nous semble que limiter les études qui concernent la classification des informations comptables uniquement aux recherches consacrées à l’ars argentaria, à l’editio mensae rationum ou aux problèmes que pose la célèbre classification de Gaius des obligations empêche de saisir la diffusion des opérations de comptabilité et l’étendue des pratiques comptables 68. Elles répondaient, par exemples, aux exigences de la compensation, de la déduction des sommes dûes par l’esclave au dominus en cas d’actio de peculio 69; de la delegatio 67 Cela il nous semble incontestable sur la base de D. 2.13.6.6 (Ulp. 4 ad ed.) Si initium tabularum habet diem, in quibus titii ratio scripta est, postmodum mea sine die et consule, etiam mihi edendus est dies et consul: communis enim omnis rationis est praepositio diei et consulis; D. 2.13.4 pr. (Ulp. 4 ad ed.) pr. Praetor ait: «argentariae mensae exercitores rationem, quae ad se pertinet, edent adiecto die et consule» et 11. Huius edicti ratio aequissima est: nam cum singulorum rationes argentarii conficiant, aequum fuit id quod mei causa confecit meum quodammodo instrumentum mihi edi. Cf. D. 2.13.10. 2 (Gai. 1 ad ed. prov.) Edi autem ratio ita intellegitur, si a capite edatur, nam ratio nisi a capite inspiciatur, intellegi non potest: scilicet ut non totum cuique codicem rationum totasque membranas inspiciendi describendique potestas fiat, sed ut ea sola pars rationum, quae ad instruendum aliquem pertineat, inspiciatur et describatur. v. G. Maselli, Argentaria. Banche e banchieri nella Roma repubblicana, Bari, 1986, 141 ss.; R. F. Thilo, Der Codex accepti et expensi, cit., 242 qui souligne que la locution codex ratiunum est mentionnée uniquement par ce fragment en déduisant qu’il coïncide avec le codex accepti et expensi. Cette idée est partagée par G. Sacconi, Ricerche sulla delegazione, cit., 144-145 e 154-155. Contra G. Maselli, Argentaria, cit., 104 et J. Andreau, Pouvoirs publics, cit., 3 e 6 que soutient que les argentarii tenaient une multiplicité de registres tels que le codex rationum et le tabulae auctionariae, au dehors du codex accepti et expensi. Analogue la conclusion de Maselli, Argentaria, cit., p. 107. Pour Rationem reddere a capite v. D. 3.5.18.1 (Paul. 2 ad Nerat). 68 Néanmoins les propositions énoncées par titre, le récent article de M. Malherbe, Comptabilité privée et formation du droit romain classique, dans L’entreprise, les chiffres et le droit, Bordeaux, 2005, 260-266 ne se maintient pas au niveau de ses avantpropos. 69 Cf. D. 15.1.9.2 Peculium autem deducto quod domino debetur computandum esse, quia prevenisse dominus et cum servo suo egisse creditur. Voir aussi D. 15.1.4 pr. (Pomp. 7 ad Sab.) Peculii est non id, cuius servus seorsum a domino rationem habuerit, sed quod dominus ipse separaverit suam a servi rationem discernens [...]; D. 15.1.4.6 Id in peculio vicariorum ponendum est, cuius rei non solo a domino, sed etiam ab eo cuius in peculio sint seorsum rationem habeant; D. 15.1.5.4 (Ulp. 29
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Barbara Abatino
promittendi 70. D’autre part, le juriste Paul, nous informe que, pour la gestion du patrimoine du pupillus 71, le tutor devait administrare et reddere rationes (tenir la comptabilité et fournir des justificatifs des informations jointes). Enfin, par le moyen de l’actio tutelae et de l’actio mandati, le tutor et le procurator étaient respectivement tenus à edere rationes (D. 2.13.9 pr. Paul. 3 ad ed.) et le dernier était autant que le premier obligé à la reddition des comptes 72. A la question du reddere rationem 73, du reste, Pierre Jouanique 74 avait choisi de consacrer une étude de l’histoire de la comptabilité ad ed.) Peculium autem Tubero quidem sic definit, ut Celsus libro sexto digestorum refert, quod servus domini permissu separatum a rationibus dominicis habet, deducto inde si quid domino debetur; D. 15.1.6.6 (Cels. 6 dig.) Sede et id quod dominus sibi debet in peculium habebit, si forte in domini rationem impendit et dominus ei debitor manere voluit aut si debitorem eius dominus convenit. 70 Cf. G. Sacconi, Ricerche sulla delegazione, cit., 177-179, «La transscriptio a persona in personam si presenta come il più antico negozio esecutivo della delegatio promittendi o, meglio, obligandi. Ad essa si aggiunse e poi si sostituì la stipulatio». 71 D. 27.3.1.3, Paul 9 resp.; D. 26.7.45.5, Paul. 9 resp.; D. 2.13.9 pr, Paul. 3 ad ed. Cf. aussi D. 26.7.56 (Scaev. 4 dig.) Tutor rerum et animalium pupilli venditionem fecit, sed quaedam animalia emptoribus pretium non solventibus retinuit et apud se habuit, pretium idem rationibus pupilli accepto tulit [...]) et Cic. Verr. Cic. Verr. II. 1.36.92. 72 D. 3.3.46.4, Gai. ad ed. prov. Procurator ut in ceteris quoque negotiis gerendis, ita et in litibus ex bona fide rationem reddere debet. Le fait qu’on parle de rationes aussi à l’égard du tutor peut nous suggérer que la ratio n’alludait uniquement aux comptes entre banquier et client. Diffèrent l’avis de J. Andreau, «Pouvoirs public set archives des banquiers professionnels», dans La mémoire perdue, Paris, 1994, 5 et Id., Banquiers, cit., Paris, 1987, 615-631. A. Petrucci, Mensam exercere, cit., 21-24. 73 D. 35.1.82 (Callist. 2 quaest.) Cum servus ita liber esse iussus sit «si rationes reddiderit» eique fundum heres dare damnas sit, videamus, utrum condicio libertati praeposita sit an vero et legato. Et quidem si libertati soli accipiamus praepositam, nullus tractatus amplius superest: nam legatum purum invenitur et ideo inutile fit: quod si condicio etiam legato insita sit, quod quidam recte putant, simul cum libertate dies quoque legati utiliter cedit. Quid ergo continetur his verbis «si rationes reddiderit?» quidam hoc aiunt «si reliqua reddiderit», quasi nihil intersit, utrum sub hac condicione «si reliqua» vel hac «si rationes reddiderit». Sed nos neque condicionem meram putamus esse, quae in datione exsistit, neque meram condicionem, quae in facto sit, sed eam condicionem, quae ex mixtura quadam consistit. Nam non utique si ille in folle reliqua optulerit, liber erit: non enim testator hoc sensit, sed illud, ut rationes reddat, quomodo servus reddere solet, id est legendas offerre rationes primum, deinde computandas, ut explorari possit, imputationes probe an improbe referantur, accepta recte relata an non recte: ita enim incipit quidem res a facto, pervenit autem (Véase nota 74 en página siguiente) Seminarios Complutenses de Derecho Romano. XXVIII (2015) Páginas 71-87
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publiée en 1986. Dans cette étude, postérieure à celle du 1968 que je viens de citer à l’égard de Cicéron, la place des témoignages des juristes dévient centrale. Evidemment, au sujet de la comptabilité, les données offertes par les sources juridiques devaient être, autant pour lui que pour nous, essentielles. 74
ad pecuniam. Inest his verbis etiam heredes notitia instrui rationum, ut sciant, quid in quaque ratione scriptum sit. Nam quod ipse vivus facturus erat, ab heredibus suis fieri iussisse intellegitur: ille autem utique non sic solebat servo suo ostendenti reliqua rationes subscribere, sed ita, ut legeret examinaret exciperet. Itaque cum servo sub hac condicione testamento libertas datur «si rationes reddiderit», non hanc solam habet significationem, si cautiones instrumentaque omnia actus sui exhibuerit heredi, sed et si reliqua solverit. D. 50.16.89.2 (Pomp. 6 ad Sab.) Inter «edere» et «reddi rationes» multum interest: nec is, qui edere iussus sit, reliquum reddere debet: nam et argentarius edere rationem videtur, etiamsi quod reliquum sit apud eum, non solvat. (v. A. Fernandez Barreiro, La previa indormación, cit., 134). 74 P. Jouanique, «A propos de Digeste 35.1.82: survivances antiques dans la comptabilité moderne», dans RH, 68 (1986), 533-548. Seminarios Complutenses de Derecho Romano. XXVIII (2015) Páginas 71-87
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