AUDITORIA DE ESTADOS CONTABLES PROCEDIMIENTOS GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y OPERACIÓN

AUDITORIA DE ESTADOS CONTABLES

PROGRAMA DE AUDITORIA POR CLASE Y GRUPO


CLASE 5 GASTOS

Cuentas representativas de los recursos utilizados por el ente público, en
la adquisición de bienes o servicios necesarios para su operación y
funcionamiento, así como las transferencias de recursos a los diferentes
entes públicos.

GRUPO 51 ADMINISTRACIÓN

Cuentas representativas de los valores causados para el funcionamiento en
desarrollo de actividades que sin tener relación directa con el cometido
estatal del ente público, sirven de apoyo para el cumplimiento de la
misión. Incluye los gastos de administración de los entes públicos que
desarrollan actividades productivas y manejen costos.

En este grupo deben registrarse además, los valores correspondientes a la
disminución gradual de los activos diferidos, siempre que se trate de
gastos de administración, con el propósito de reconocer y causar el gasto
económico.

GRUPO 52 DE OPERACIÓN

Cuentas representativas de los valores causados para el funcionamiento en
desarrollo de actividades que tienen relación directa con la operación
básica o cometido estatal del ente público.

En este grupo deben registrarse además, los valores correspondientes a la
disminución gradual de los activos diferidos, siempre que se trate de
gastos de operación, con el propósito de reconocer y causar el gasto
económico.

PROCEDIMIENTOS GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y OPERACIÓN

"Detalle "Fecha "Fecha "Ref/"Observacione"
" "Inicio "Terminación "P.T."s "
"El auditor con su equipo de " " " " "
"trabajo discutirá los " " " " "
"objetivos del programa de " " " " "
"auditoría elaborados por el " " " " "
"grupo a su cargo y se " " " " "
"asegurará que los mismos han" " " " "
"sido comprendidos " " " " "
"correctamente. " " " " "
"Elabore planilla sumaria que" " " " "
"muestre los saldos del grupo" " " " "
"para el período examinado y " " " " "
"compare con las cifras del " " " " "
"anterior período. " " " " "
"Prepare subcédulas que " " " " "
"descompongan los saldos de " " " " "
"gastos de Administración y " " " " "
"operación a la fecha de " " " " "
"examen, determine la " " " " "
"variación absoluta y " " " " "
"relativa y cruce contra los " " " " "
"registros auxiliares. " " " " "
"Analice, cruce y verifique " " " " "
"la información del Estado de" " " " "
"Actividad Financiera, " " " " "
"Económica y Social con los " " " " "
"demás Estados Contables " " " " "
"básicos. " " " " "
"Solicite la relación del " " " " "
"personal de planta y " " " " "
"contratado mediante " " " " "
"prestación de servicios " " " " "
"vinculado a la entidad y " " " " "
"crúcela con la nómina, " " " " "
"registros contables, pactos " " " " "
"colectivos, Ley de " " " " "
"autorización de la planta de" " " " "
"personal y demás " " " " "
"normatividad vigente. " " " " "
"Verifique que el saldo de la" " " " "
"cuenta gastos por servicios " " " " "
"personales corresponda en su" " " " "
"totalidad al personal " " " " "
"vinculado en la planta " " " " "
"aprobada legalmente. " " " " "
"Compare las nóminas de " " " " "
"administración y operación, " " " " "
"verifique que los " " " " "
"funcionarios sólo figuren en" " " " "
"una de ellas. " " " " "
"Seleccione una nómina y " " " " "
"analice: " " " " "
"La correcta liquidación de " " " " "
"los pagos efectuados y " " " " "
"crúcelos con los decretos de" " " " "
"asignación salarial. " " " " "
"La adecuada liquidación de " " " " "
"las deducciones efectuadas. " " " " "
"El oportuno pago de las " " " " "
"deducciones dentro de los " " " " "
"parámetros establecidos. " " " " "
"Que el personal relacionado " " " " "
"en la muestra esté vinculado" " " " "
"al entidad. " " " " "
"El reporte oportuno de las " " " " "
"novedades de personal. " " " " "
"Las fechas establecidas para" " " " "
"el pago. " " " " "
"Compruebe al seleccionar una" " " " "
"nómina de personal por " " " " "
"contrato de prestación de " " " " "
"servicios lo siguiente: " " " " "
"Que el personal contratado " " " " "
"se ajuste a las necesidades " " " " "
"de la entidad. " " " " "
"Que para dichos pagos exista" " " " "
"la disponibilidad " " " " "
"correspondiente. " " " " "
"El cumplimiento de las " " " " "
"normas establecidas para la " " " " "
"seguridad social, fondo de " " " " "
"pensiones y otras que " " " " "
"afecten directamente a todo " " " " "
"el personal vinculado a la " " " " "
"entidad. " " " " "
"La constitución de las " " " " "
"pólizas de cumplimiento. " " " " "
"La entrega de informes en " " " " "
"cumplimiento al objeto y " " " " "
"plazo de los contratos. " " " " "
"La correcta liquidación de " " " " "
"pagos y deducciones. " " " " "
"Obtenga la base sobre la " " " " "
"cual se realizaron los " " " " "
"cálculos actuariales y " " " " "
"verifíquelos contra " " " " "
"registros contables. " " " " "
"Investigue las causas que " " " " "
"generaron el pago de " " " " "
"indemnizaciones laborales. " " " " "
"Investigue las causas que " " " " "
"generaron la pérdida de " " " " "
"bienes o derechos de la " " " " "
"entidad. " " " " "
"Evalúe que los gastos " " " " "
"ocasionados por capacitación" " " " "
"estén de acuerdo con la " " " " "
"labor desempeñada por el " " " " "
"funcionario y su perfil " " " " "
"profesional. " " " " "
"Compruebe las políticas de " " " " "
"la entidad concernientes a " " " " "
"Bienestar Social y evalúe su" " " " "
"ejecución. " " " " "
"Verifique la entrega de " " " " "
"dotación a los funcionarios " " " " "
"que tiene derecho a ella. " " " " "
"Verifique si los gastos por " " " " "
"concepto de viáticos, gastos" " " " "
"de viaje y comisiones se " " " " "
"ajustan a las políticas " " " " "
"establecidas por la entidad." " " " "
"Verifique el cálculo y " " " " "
"registro del ajuste por " " " " "
"inflación de acuerdo al PAAG" " " " "
"del mes correspondiente. " " " " "
"Seleccione algunas " " " " "
"dependencias y verifique que" " " " "
"el personal que allí labora," " " " "
"sea el asignado y si existe " " " " "
"manual de funciones darlo a " " " " "
"conocer al funcionario y " " " " "
"verificar el ejercicio de " " " " "
"dichas funciones. " " " " "
"Verifique que la " " " " "
"clasificación de los gastos " " " " "
"correspondan a la " " " " "
"establecida en el Plan " " " " "
"General de Contabilidad " " " " "
"Pública. " " " " "
"Verifique que el cálculo de " " " " "
"la provisión para " " " " "
"prestaciones sociales, se " " " " "
"haya realizado conforme a " " " " "
"las normas establecidas y " " " " "
"constate el registro " " " " "
"contable. " " " " "
"Evalúe si en el plan de " " " " "
"compras que utiliza la " " " " "
"entidad, están incluidos los" " " " "
"elementos necesarios para el" " " " "
"desarrollo de las labores " " " " "
"administrativas y " " " " "
"operativas. " " " " "
"Verifique que en la " " " " "
"amortización de los cánones " " " " "
"de arrendamiento: " " " " "
"Causación mensual. " " " " "
"Pago oportuno. " " " " "
"Propiedad. " " " " "
"Cuantifique su valor anual y" " " " "
"compárelo frente al posible " " " " "
"costo del bien. " " " " "
"Evalúe y analice los " " " " "
"subsidios por concepto de " " " " "
"estudios otorgados a los " " " " "
"funcionarios a través de " " " " "
"entidades educativas y si se" " " " "
"ajustan a las políticas de " " " " "
"la entidad. " " " " "
"Verifique que las notas a " " " " "
"los Estados Contables " " " " "
"revelen la información " " " " "
"adicional necesaria que " " " " "
"corresponda a las " " " " "
"explicaciones que las " " " " "
"complementan, y crúcelas con" " " " "
"los Estados Contables " " " " "
"Básicos. " " " " "
"Desarrolle otros " " " " "
"procedimientos que considere" " " " "
"necesarios dentro del " " " " "
"ejercicio de la auditoría. " " " " "
"Examine en mesa de trabajo " " " " "
"los hallazgos " " " " "
"correspondientes. " " " " "


GRUPO 53 PROVISIONES, AGOTAMIENTO, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES

Cuentas representativas de los gastos estimados de carácter económico, en
que incurre el ente público, para cubrir contingencias de pérdidas,
obligaciones de cuantía indeterminada y reflejar el valor causado por el
uso, consumo o pérdida de capacidad operacional de los bienes.

PROCEDIMIENTOS

"Detalle "Fecha "Fecha "Ref/"Observacione"
" "Inicio "Terminación "P.T."s "
"Prepare una planilla sumaria" " " " "
"que muestre los saldos del " " " " "
"grupo del período examinado " " " " "
"y compare con las cifras del" " " " "
"anterior, con el fin de " " " " "
"evaluar las diferencias " " " " "
"relevantes. " " " " "
"Prepare subcédulas que " " " " "
"descompongan los saldos de " " " " "
"provisiones, agotamiento, " " " " "
"depreciaciones y " " " " "
"amortizaciones a diciembre " " " " "
"31, determine la variación " " " " "
"absoluta y relativa. Crúcelo" " " " "
"contra registros auxiliares." " " " "
"Verifique que las notas a " " " " "
"los Estados Contables " " " " "
"revelen la información " " " " "
"adicional necesaria que " " " " "
"corresponda a las " " " " "
"explicaciones que las " " " " "
"complementan y crúcelas " " " " "
"contra los Estados " " " " "
"Contables. " " " " "
"Analice, cruce y verifique " " " " "
"la información del Balance " " " " "
"General y del Estado de " " " " "
"Actividad Financiera, " " " " "
"Económica y Social con los " " " " "
"demás Estados Contables " " " " "
"básicos. " " " " "
"Determine el sistema de " " " " "
"depreciación, amortización, " " " " "
"provisión y agotamiento " " " " "
"utilizado por la entidad, " " " " "
"verifique su consistencia y " " " " "
"registros contables. " " " " "
"Determine el valor estimado " " " " "
"por la entidad para cubrir " " " " "
"obligaciones ciertas o " " " " "
"probables en cuantía " " " " "
"indeterminada que deban ser " " " " "
"canceladas en el futuro y " " " " "
"verifique el registro " " " " "
"contable. " " " " "
"Constate que los métodos " " " " "
"utilizados para el cálculo " " " " "
"de provisiones, agotamiento," " " " "
"depreciación y amortización," " " " "
"se hayan ajustado a lo " " " " "
"estipulado en la Resolución " " " " "
"No. 011 de 1996 y verifique " " " " "
"los registros contables. " " " " "
"Con base en los listados de " " " " "
"Propiedad Planta y Equipo " " " " "
"suministrados por la entidad" " " " "
"evalúe selectivamente, el " " " " "
"cálculo de depreciación y " " " " "
"los ajustes por inflación " " " " "
"realizados en el período. " " " " "
"Desarrolle otros " " " " "
"procedimientos que considere" " " " "
"necesarios dentro del " " " " "
"ejercicio de la auditoría. " " " " "
"Examine en mesa de trabajo " " " " "
"los hallazgos " " " " "
"correspondientes. " " " " "


GRUPO 54 TRANSFERENCIAS

Cuentas representativas de los recursos causados por el ente público, de
acuerdo con la asignación establecida en el presupuesto, sin
contraprestación.

PROCEDIMIENTOS

"Detalle "Fecha "Fecha "Ref/"Observacione"
" "Inicio "Terminación "P.T."s "
"Prepare planilla sumaria que" " " " "
"muestre los saldos del grupo" " " " "
"para el período que se " " " " "
"examina y compare con las " " " " "
"cifras del anterior. " " " " "
"Prepare subcédulas que " " " " "
"desagregue los saldos del " " " " "
"grupo de transferencias a la" " " " "
"fecha de examen, determine " " " " "
"la variación absoluta y " " " " "
"relativa y cruce contra los " " " " "
"registros auxiliares. " " " " "
"Analice, cruce y verifique " " " " "
"la información del Estado de" " " " "
"Actividad Financiera, " " " " "
"Económica y Social con los " " " " "
"demás Estados Contables " " " " "
"básicos. " " " " "
"Verifique que las notas a " " " " "
"los Estados Contables " " " " "
"revelen la información " " " " "
"adicional necesaria y que " " " " "
"correspondan a las " " " " "
"explicaciones que las " " " " "
"complementan y comparan " " " " "
"contra los Estados Contables" " " " "
"Básicos. " " " " "
"Determine el valor de las " " " " "
"transferencias giradas al " " " " "
"sector privado durante la " " " " "
"vigencia fiscal y verifique " " " " "
"que estén contempladas en " " " " "
"las cláusulas de los " " " " "
"convenios y registradas. " " " " "
"Compruebe que las " " " " "
"transferencias giradas al " " " " "
"sector público estén " " " " "
"debidamente presupuestadas y" " " " "
"analice su registro. " " " " "
"Verifique el cumplimiento de" " " " "
"los porcentajes establecidos" " " " "
"en la Ley 60/93 en cuanto al" " " " "
"situado fiscal (Art.356 y " " " " "
"357 de la Constitución " " " " "
"Nacional). " " " " "
"Compruebe que las " " " " "
"transferencias giradas al " " " " "
"exterior cumplan con lo " " " " "
"establecido en los convenios" " " " "
"y que estén aprobados por el" " " " "
"Congreso y verifique su " " " " "
"registro. " " " " "
"Compruebe el porcentaje de " " " " "
"participación en los " " " " "
"ingresos corrientes de la " " " " "
"Nación, que le corresponde " " " " "
"al Distrito Capital, de " " " " "
"acuerdo a la categorización " " " " "
"que establece la Ley 136/94 " " " " "
"y coteje su registro. " " " " "
"Examine que los registros " " " " "
"efectuados por concepto de " " " " "
"operaciones de enlace estén " " " " "
"contabilizados de acuerdo al" " " " "
"Plan General de Contabilidad" " " " "
"Pública. " " " " "
"Determine que los recursos " " " " "
"transferidos se efectúen " " " " "
"entre entes públicos del " " " " "
"mismo nivel a excepción de " " " " "
"las donaciones. " " " " "
"Desarrolle otros " " " " "
"procedimientos que considere" " " " "
"necesarios dentro del " " " " "
"ejercicio de la auditoría. " " " " "
"Examine en mesa de trabajo " " " " "
"los hallazgos " " " " "
"correspondientes. " " " " "


GRUPO 58 OTROS GASTOS


Valor de los gastos por intereses originados en la obtención de recursos
necesarios para el financiamiento de las actividades u operaciones del ente
público.

La contrapartida corresponde a las subcuentas del pasivo que registren la
obligación por concepto de intereses.

PROCEDIMIENTOS

"Detalle "Fecha "Fecha "Ref"Observaciones "
" "Inicio "Terminación "/ " "
" " " "P.T" "
" " " ". " "
"Prepare planilla sumaria que" " " " "
"descomponga los diferentes " " " " "
"conceptos de este grupo, " " " " "
"comparándolos con los saldos" " " " "
"de la vigencia anterior. " " " " "
"Prepare subcédula que " " " " "
"desagregue los saldos de " " " " "
"Gastos y Cierre de Ingresos," " " " "
"Costos y Gastos a la fecha " " " " "
"de examen y determine la " " " " "
"variación absoluta y " " " " "
"relativa. Cruce contra " " " " "
"registros auxiliares. " " " " "
"Verifique que las notas a " " " " "
"los Estados Contables " " " " "
"revelen la información " " " " "
"adicional necesaria que " " " " "
"correspondan a las " " " " "
"explicaciones que las " " " " "
"complementan y crúcelas con " " " " "
"los Estados Contables " " " " "
"Básicos. " " " " "
"Analice, cruce y verifique " " " " "
"la información del Balance " " " " "
"General y del Estado de " " " " "
"Actividad Financiera, " " " " "
"Económica y Social con los " " " " "
"demás Estados Contables " " " " "
"básicos. " " " " "
"Verifique que las " " " " "
"correcciones y ajustes de " " " " "
"errores contables de " " " " "
"períodos anteriores se hayan" " " " "
"registrado correctamente y " " " " "
"evalúe sus soportes. " " " " "
"Compruebe que los registros " " " " "
"correspondientes a gastos " " " " "
"financieros estén acorde con" " " " "
"los parámetros establecidos " " " " "
"en los contratos y " " " " "
"soportados debidamente. " " " " "
"Examine que los gastos " " " " "
"extraordinarios estén " " " " "
"debidamente autorizados y " " " " "
"justificados dentro de los " " " " "
"objetivos y procedimientos " " " " "
"con que cuenta la entidad y " " " " "
"verifique su registro " " " " "
"contable y presupuestal. " " " " "
"Determine el correcto " " " " "
"registro de las cuentas de " " " " "
"ingresos, gastos y costos " " " " "
"afectadas para obtener el " " " " "
"resultado de las operaciones" " " " "
"realizadas en el período " " " " "
"contable. " " " " "
"Establezca la debida " " " " "
"contabilización de los " " " " "
"gastos que ocasionen el " " " " "
"servicio de la deuda pública" " " " "
"(interna y externa) en " " " " "
"cumplimiento de las " " " " "
"cláusulas de los contratos " " " " "
"de empréstitos. " " " " "
"Desarrolle otros " " " " "
"procedimientos que considere" " " " "
"necesarios dentro del " " " " "
"ejercicio de la actividad de" " " " "
"la auditoría. " " " " "
"Examine en mesa de trabajo " " " " "
"los hallazgos " " " " "
"correspondientes. " " " " "